Порядок расчета НДФЛ в 2015 году

03 сентября 2015
Просмотров: 816

ИП, который является работодателем, должен регулярно производить расчет НДФЛ, а также перечислять его в бюджет. Для каждого своего сотрудника ИП выступает в качестве налогового агента.

НДФЛ для ИП

В каких случаях платится НДФЛ

НДФЛ начисляется и удерживается не только с зарплаты сотрудников ИП, но и с его собственных доходов при условии, что он находится на ОСНО. При УСН от уплаты НДФЛ предприниматель освобожден, вместо него он платит единый налог с полученных доходов (или прибыли).

НДФЛ платится и в ряде других случаев:

Сроки подачи налоговой декларации и уплаты налога

  • при получении доходов от дивидендов;
  • при продаже имущества, сдачи имущества в аренду;
  • при получении выигрышей и призов в играх, конкурсах (только при учете, что их стоимость превышает 4 000 руб.);
  • проценты по вкладам в банке, которые превышают ставку рефинансирования на 5%, либо по вкладам в иностранной валюте со ставкой свыше 9%;
  • материальная выгода по кредитным средствам.

Формула для расчета НДФЛ выглядит следующим образом: Налоговая база по НДФЛ (Доходы, облагаемые НДФЛ-Налоговые вычеты по НДФЛ)*Ставка налога. В результате получается сумма для уплаты в бюджет. Данный вид налога относится к федеральным.

Сумма НДФЛ удерживается в целых рублях. Если размер налога получился с копейками, то сумма менее 50 копеек отбрасывается, а более – округляется до рубля.

Как рассчитать подоходный налог за сотрудников

НДФЛ с зарплаты сотрудников необходимо рассчитывать ежемесячно. Зарплату предприниматель выдает уже без учета налога. НДФЛ удерживается и перечисляется в бюджет непосредственно в день получения окончательного расчета по заработной плате раз в месяц (при выплате аванса уплачивать налог не нужно). При просрочке по уплате НДФЛ уплачивается пени за каждый день просрочки.

Формула НДФЛ с зарплаты сотрудниковПо итогам каждого года предприниматель должен отчитаться по перечисленному НДФЛ и предоставить в Налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника. В них указывается начисленные и фактически уплаченные налоги.

Ставка НДФЛ для налоговых резидентов составляет 13%. Она распространяется на зарплату, премии, отпускные, вознаграждения по договорам подряда, авторским договорам и пр. НДФЛ не облагаются больничные, пособия по беременности, детские пособия и пр.

Для нерезидентов РФ ставка составляет 30 %. Как определить является ли гражданин резидентом? Это зависит от количества дней, которые человек находился на российской территории в течение года. Как только продолжительность превысит 183 дня, его доходы будут облагать по ставкам для резидентов.

Несмотря на обсуждение необходимости повышения ставок по налогу для физлиц до 15% на правительственном уровне, в 2015 году они остались неизменными. С 2015 году выросли только налоги с дивидендов до 13%.

При определении налоговой базы нужно учитывать налоговые вычеты, которые положены гражданам по закону. К ним относятся группа социальных, стандартных и имущественных вычетов.

Группа стандартных налоговых вычетов включает в свой состав вычеты на налогоплательщика (он предоставляется отдельным категориям граждан: например, чернобыльцам, инвалидам детства, супругам погибших военнослужащих и пр.) и вычеты на ребенка. Размер детских вычетов зависит от количества детей в семье: на первого и второго ребенка он составляет 1400 руб. на третьего и последующих – 3000 руб.

Социальные вычетыСоциальные вычеты включают расходы на лечение, образование, ДМС, взносы на накопительную часть пенсии и пр. Имущественные вычеты предоставляются при продаже, покупке, строительстве жилья и пр.

Порядок применения вычета таков: размер доходов уменьшается на сумму вычета, только потом к нему применяется налоговая ставка. Например, доход сотрудницы за месяц состоит из зарплаты 25 000 руб. и премии 10 000 руб. У нее есть один ребенок. Получается налог к уплате будет рассчитываться как (25000+10000-1400)*13% и составит 4368 руб.

В случае, когда при расчете подоходного налога сумма вычетов оказалась больше суммы доходов, то налоговая база – нулевая. На следующий год разница не переносится. Исключением является вычет, предоставляемый при строительстве или приобретении жилья.

Если НДФЛ не будет уплачен работодателем, то налогоплательщик должен уплатить налог самостоятельно. Такое обязательство появляется после сдачи декларации 3-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ предпринимателю на ОСНО

ИП, которые применяют общий налоговый режим, должны по итогам года уплатить НДФЛ. Ежегодно предприниматели на ОСНО сдают декларацию по форме 3-НДФЛ. Она сдается по такой же форме, что и для физлиц, но заполнять необходимо специальные разделы для ИП. Срок сдачи декларации: до 30 апреля года, следующего за отчетным.

Ставка НДФЛ для ИП на ОСНО – 13%. Налог начисляется на разницу между полученным от предпринимательской деятельностью доходом и профессиональными налоговыми вычетами (расходами). Под доходами понимается выручка от продажи товаров или оказания услуг. Сюда включаются поступления наличными в кассу и по безналичному расчету на расчетный счет.

Расчет НДФЛ для ИП на разных системах налогообложенияВсе расходы предпринимателя должны быть подтверждены документально и экономически обоснованы (направлены на извлечение прибыли). Это, например, расходы на материалы, рекламу, аренду, социальное и пенсионное страхование и пр.

При расчете НДФЛ предпринимателем могут быть учтены и другие вычеты (социальные, стандартные, имущественные). Например, предприниматель заработал 3 млн.руб. за год, расходы на ведение бизнеса составили 1,2 млн.р. Также он потратил на свое образование 45 тыс.руб. и на услуги стоматолога – 56 тыс.р. НДФЛ в этом случае будет рассчитываться следующим образом: (3000000-1200000-45000-56000)*13%. Таким образом, налог к уплате составит 220870 руб.

Что делать, если расходы превысили доходы? Тогда платить НДФЛ не нужно, т.к. отсутствует налогооблагаемая база. Но и перенести убытки на следующий период предприниматели не могут.

Если предприниматель не может документально подтвердить расходы, то доходы можно уменьшить только в пределах установленного законом норматива затрат: на 20% от суммы полученных доходов. Считается, что в 20% уже вошли все расходы ИП (страховые взносы за себя и работников, затраты на материалы и выплату зарплаты и пр.). Например, предприниматель получил доход в 500000 руб. При использовании фиксированного вычета получается, что НДФЛ к уплате составит 52 000 руб. (500 000 – 500 000*20%)*13%.

При получении доходов предприниматели также обязаны подавать в ФНС декларацию по форме 4-НДФЛ. Она предоставляется в срок до пяти дней после окончания месяца, в котором были получены доходы.

Данная декларация должна содержать предполагаемый размер доходов за год и служит основой для расчета авансовых платежей по НДФЛ, которые необходимо перечислять в течение года. За год уплачивается три авансовых платежа:

  • за доходы января-июня – до 15 июля;
  • за июль – сентябрь – до 15 октября;
  • за октябрь-декабрь – до 15 января.

Годовой НДФЛ, который предприниматель уплачивает в бюджет уменьшается на размер авансовых платежей, перечисленных им ранее.

Автор:
Оцените статью:
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд (Нет голосов)
Loading...
КОММЕНТАРИИ