Предприниматели при определении налогооблагаемой базы по НДФЛ вправе пользоваться следующими вычетами: профессиональный налоговый вычет для ИП, имущественный, стандартный и социальный.
Воспользоваться этим правом могут только предприниматели, применяющие общий налоговый режим, при этом базой по налогам для них будут доходы, сокращенные на сумму налоговых вычетов.
Виды вычетов
Вычеты по налогам - это снижение базы облагаемого налогом дохода на совокупность осуществленных расходов, связанных с получением этого дохода.
Согласно законодательству, бизнесмены для целей налогообложения могут уменьшать свои доходы на совокупность следующих вычетов:
Стандартный - фиксированный и ежемесячный в сумме от 500 до 3000 рублей, предоставляется определенному кругу налогоплательщиков: людям, имеющим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской аварии, героям СССР и России, кавалерам ордена Славы, инвалидам 1 и 2 групп, аналогичным категориям граждан. Предоставляются данные вычеты и на имеющихся у налогоплательщика детей до достижения ими совершеннолетнего возраста или 24-летнего возраста при условии их очного обучения. При этом вычетом можно воспользоваться до конца того отчетного года, в котором дети достигнут данного возраста. Если ИП является одиноким родителем, то вычет ему положен в двукратном размере. Применять вычет на детей можно до того момента, пока доход бизнесмена в отчетном году не превысит в сумме 280 000 рублей.
Социальные - сопряжены с благотворительностью, затратами на учебу, лечение, на дополнительное пенсионное страхование. Расходы на благотворительность признаются в полном объеме только в том случае, если они не превышают 25% всей суммы полученного дохода. Вычесть из налогооблагаемых доходов можно не более 120 000 рублей, затраченных на обучение свое или собственных детей, и 120 000 рублей, отданных на свое лечение, собственных детей до 18 лет, супругов и родителей в отечественных учреждениях здравоохранения, получивших лицензию. Исключением здесь будет являться оплата дорогостоящего лечения, по которому ограничений нет; при определении налогооблагаемой базы можно уменьшать доходы на полную стоимость оплаченных услуг.
Имущественный вычет - применяется при продаже имущества, покупке квартиры, участка земли или строительстве жилья. В данном случае к расходам могут быть отнесены затраты на разработку проекта и сметы, на покупку материалов для отделки и строительства, дома или квартиры, на подключение к электросетям, водопроводу и газоснабжению. Общий размер данного вычета, не считая процентов по договорам займа, не может быть более 2 000 000 рублей.
Профессиональный вычет - его размер равен совокупности всех подтвержденных документами расходов, связанных с осуществлением коммерческой деятельности, если же ИП не может подтвердить документами свои затраты, то размер вычета составит 20% от суммы полученного дохода. Для уменьшения налогооблагаемой базы из полученных от осуществления деятельности доходов можно вычитать следующие виды затрат:
предусмотренные законом налоги и уплаченные в течение налогового периода, за исключением НДФЛ;
суммы страховых взносов, затраченные на пенсионное и медицинское страхование;
уплата государственных пошлин, связанных с коммерческой деятельностью;
приобретенные материалы, расходные товары и оборудование, необходимые для осуществления деятельности;
Для получения налоговых вычетов для ИП бизнесмену в срок до конца апреля необходимо обратиться в налоговые органы по месту регистрации, подать декларацию по НДФЛ и написать соответствующее заявление. К заявлению необходимо приложить все документы, подтверждающие произведенные платежи, к ним могут относиться договоры, счеты на приобретенные товары, платежные поручения, товарные чеки, квитанции, накладные, акты и другая документация.
Все предоставляемые документы должны быть оформлены соответствующим образом и иметь все необходимые реквизиты: данные об организации и физлице, приобретенном товаре (услуге), сумме расходов, печати и подписи должностных лиц.
При включении затрат в расходы, связанные с осуществлением коммерческой деятельности, ИП нужно руководствоваться принципом экономической обоснованности данных платежей. Например, если бизнесмен занимается доставкой пиццы, то целесообразно ли приобретать для этих целей элитный автомобиль премиум-класса.
Проверять обоснованность произведенных расходов будет налоговый инспектор во время проведения камеральной проверки, и в случае возникновения спорных ситуаций проблема будет решаться в суде.
Индивидуальным предпринимателям нужно помнить, что вычеты - это их право, а не обязанность налоговой инспекции.
Если бизнесмен сам не заявит о своих вычетах, то налоговая это за него не сделает и налог в данном случае придется заплатить в полном объеме со всей суммы полученных доходов.