Пример расчёта налога для ИП при упрощённая система налогообложения

17 августа 2015
Просмотров: 1021

Одним из способов снижения налоговой нагрузки на малый бизнес является упрощенная система налогообложения для ИП. В роли объекта для налогообложения могут быть выбраны доходы или доходы, сниженные на расходы организациями и ИП.

Налогообложение для бизнеса индивидуального предпринимателя

Если объектом обложения избраны доходные поступления, то налог определяется по ставке 6 %.
Между тем для таких плательщиков субъектами РФ учреждаются дифференцированные ставки в границах от 5 % до 15 %.

Законодательные аспекты расчета налога

При установлении налоговой базы совокупные доходы и затраты считаются по нарастающей с 1-ого числа периода.

При установлении объекта обложения плательщики должны учитывать поступления от реализации и внереализационные.

Дата учета поступлений - это день зачисления на счета (в кассу) денежных средств, приобретения имущественных прав и погашения дебиторской задолженности налогоплательщика.

Оплата налогов в срокОбязанность по установлению расходов появляется только у организаций и ИП на УСН, выбравших для налогообложения доходы, сниженные на затраты. НК РФ утвердил перечень расходов, используемых для снижения суммы поступлений, чтобы упростить расчеты. Не вошедшие в него расходы при установлении основы для расчета не учитываются. По результатам года плательщики автономно рассчитывают налоговый платеж (Н) как долю базы (НБ), соответствующую ставке (Сн):

Н = НБ × Сн

По результатам периодов для отчета (I кв. 6 мес. 9 мес.) исчисляются авансовые значения. Величина их рассчитывается также по представленной выше формуле.

Плательщики осуществляют перечисления авансов не позже 25-го числа месяца, следующего за периодом для отчета. Оплаченные авансы за год засчитываются в счет налогового платежа.

Плательщики, избравшие для налогообложения доходные поступления, рассчитывают к уплате авансы, беря за основу ставку и полученные по нарастающей с 1-ого числа периода доходные поступления с учетом предыдущих оплат.

При этом суммы снижаются на размер страховых взносов и пособий. Цифровое значение к уплате может быть снижено до 50 %.
Плательщики, избравшие в роли объекта обложения доходы, сниженные на затраты, определяют к уплате сумму аванса, беря за основу ставку и полученные по нарастающей с 1-ого числа периода доходные поступления, сниженные на расходы, с учетом сделанных ранее оплат.

При этом величина оплаты, вносимая за год, не может быть менее минимального значения, устанавливаемого на уровне 1 % доходов. Если рассчитанный итог окажется менее минимального значения, последнее подлежит уплате в бюджет.
Минимальный налог считается исключительно за год.

Пример расчета налога для ИП по упрощенке в 2014 году

Рассмотрим пример расчета налога и авансовых платежей для условного предпринимателя Калашников.
При установлении базы налогообложения по нарастающей с начала года считаются доходный приток и затраты предпринимателя. Отчетным периодом при УСН приняты I кв. 6 мес. и 9 мес.

Расчет выплат за I квартал

Системы налогообложения ИППо результатам I кв. 2014 г. ИП Калашников получен доходный приток - 653215 руб. а затраты за период - 490000 руб.
Ставку возьмем равной 15 % от основы для определения, представляющего собой доходы, сниженные на расходы. Величина налога рассчитывается умножением основы для расчета на ставку по представленной выше формуле.
Подставим сведения в формулу и найдем величину авансового платежа:

НА = (653215 - 419856) × 15 % = 35004

Следовательно, размер к оплате по итогам квартала составит 35004 руб.

Расчет выплат за полугодие

По результатам 6 мес. 2014 г. полученный доходный приток составил 1322469 руб. а затраты за период - 861954 руб.
Подставим сведения в формулу и найдем параметр авансовой выплаты:

НА = (1322469 - 861954) × 15 % = 69077

Следовательно, оплата по результатам полугодия составит в рублях 69077. Отнимем от исходной величины уплаченный за I кв. сумму и получим платеж по результатам 6 мес. к оплате:

69077 - 35004 = 34073

Расчет выплат за 9 месяцев

Доход компанииПо результатам девяти месяцев 2014 г. полученный доходный приток составил 1997033 руб. а затраты за период - 1319320 руб.
Подставим сведения в формулу и найдем параметр авансового платежа:

НА = (1997033 - 1319320) × 15 % = 101657

Следовательно, размер к оплате по итогам 9 мес. составит 101657 руб. Отнимем от исходной величины средства, уплаченные за I кв. и полугодие, и получим платеж по результатам 9 мес. к оплате:

101657 - 69077 = 32580

Расчет выплат за год

По результатам 2014 г. доходный приток составил в рублях 2678229, а затраты за период - 1742034.
Подставим сведения в формулу и найдем параметр налога за рассматриваемый год:

НА = (2 678229 - 1742034) × 15 % = 140429

Следовательно, сумма налога по результатам 2014 г. равна 140429 руб. Отнимем от исходной величины средства, уплаченные за I кв. полугодие и 9 месяцев:

140429 - 101657 = 38772

Расчет расходов компанииЭто и будет суммой установленного сбора по упрощенке для ИП Калашников к оплате за рассматриваемый год.
Как отмечалось, плательщики, выбравшие объектом обложения совокупные поступления, сниженные на затраты, обязаны определить минимальный установленный сбор - 1 %. Если по результатам 2014 г. индивидуальным предпринимателем получены доходы (например, 2678229 руб.), то минимальное значение можно рассчитать следующим образом:

2678229 × 1 % ≈ 26782

Предприниматель Калашников за 2014 г. уплатил налоговый сбор в размере 140429 руб. что превышает минимальный размер. Следовательно, у индивидуального предпринимателя нет обязанности его платить.

Советы по заполнению декларации в условиях УСН

Декларация подается юридическими лицами не позже 31 марта, ИП - не позже 30-ого апреля года, следующего за налоговым.

В утвержденные сроки требуется внести и оставшуюся часть установленного сбора с учетом произведенных авансов.
Форма документа ратифицирована Приказом ФНС РФ от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/352@. Там же детально показан способ заполнения документа.

Заполнение титульного листа

Страховые взносы от ИПСоставляя титульный лист документа, нужно показать:
1. ИНН и КПП.
2. Номер корректировки (для первичной декларации ставится «0»).
3. Налоговый период.
4. Год представления документа. В разбираемом примере годом отчета является 2014.
5. Код налогового органа.
6. Код места представления документа.
7. Полное название юридического лица или ФИО предпринимателя.
8. Код по ОКВЭД.
9. Телефонный номер.
10. Число страниц в представляемом документе.
11. Число приложенных страниц, доказывающих декларируемые факты документов (копий).

Заполнение первого раздела

Раздел 1.1 составляют исключительно плательщики, избравшими объектом обложения доходы.

Поскольку для условного индивидуального предпринимателя выбраны поступления, сниженные на расходы, ими не предоставляется раздел 1.1.

Раздел 1.2 составляют исключительно плательщики, избравшими объектом обложения доходы, сниженные на расходы. По строке 001 указывается объект обложения «2».

По строкам 010, 030, 060 и 090 отражается код ОКТМО плательщика.

В 020 заносится значение авансового платежа, предназначенного к оплате не позже 25-ого апреля года отчетности. Расчеты показали, что размер суммы для объекта исследования, предназначенной к оплате по результатам за первый квартал составляет 35004 руб.

Система расчетов для разного размера доходов

По 040 проставляется значение авансового платежа, предназначенного к оплате в срок не позже 25-ого июля года отчетности. Данные рассчитываются как разность строк 271 и 020. Размер оплаты условного индивидуального предпринимателя, предназначенной к оплате по итогам полугодия составляет в рублях 34073.

По 070 проставляется значение авансового платежа, предназначенного к оплате не позже 25-ого октября года отчетности. Данные рассчитываются путем снижения рассчитанной выплаты за 9 мес. (стр. 272) на итог строк 020 и 040, за вычетом суммы к уменьшению, если заполнена строка 050. Размер выплаты ИП Калашников, предназначенной к оплате по итогам 9 мес. составляет в рублях 32580.

По 100 проставляется значение налога за год к доплате с учетом перечисленных авансов. Данные рассчитываются путем снижения рассчитанной за год величины (стр. 273) на данные 020, 040 и 070, сниженные на данные 050 и 080. Предназначенная к оплате величина установленного сбора условного индивидуального предпринимателя за 2014 г. составляет 38772 в рублевом эквиваленте.
По 120 показывается предназначенное к уплате за год минимальное значение налогового платежа.

Заполнение второго раздела

Раздел 2.1 составляют исключительно плательщики, которыми выбраны объектом обложения доходные поступления.
Поскольку у условного индивидуального предпринимателя выбраны поступления, сниженные на расходы, раздел 2.1 им не предоставляется.

Раздел 2.2 составляют исключительно плательщики, которыми выбраны объектом обложения доходы, сниженные на расходы.

По строке 201 указывается объект обложения «2».

По 210-213 показывается совокупный итог полученных доходов за I кв. 6 мес. 9 мес. год. В разбираемой ситуации указывается совокупный итог доходных поступлений за I кв. 623215, за полугодие - 1322469, за 9 мес. 1997003, за год - 2678229.

По 220-223 показывается совокупный итог совершенных расходов за I кв. 6 мес. 9 мес. год. В примере для объекта исследования совокупный итог производственных затрат указывается за первый квартал - 419856, за полугодие - 86954, за 9 мес. 1319320, за год - 1742034.

По 230 проставляется значение полученных ранее убытков, уменьшающих налоговую базу.

По 240 проставляется база налогообложения для вычисления аванса за 1-ый квартал. Данные рассчитывают как разность строк 210 и 220. В разбираемой ситуации основа для налогообложения - 233359 руб.

По 241 проставляется база налогообложения для вычисления аванса за полугодие. Данные рассчитывают как разность строк 211 и 221. В разбираемом примере основа для определения налога за 6 мес. 460515 руб.

По 242 проставляется база налогообложения для расчета аванса за 9 мес. Данные рассчитывают как разность строк 212 и 222. В разбираемой ситуации величина основы для расчета - 677713 руб.

По 243 проставляется база налогообложения за год. Данные рассчитывают как разность строк 213, 223 и 230. В примере для ИП Калашников величина базы за год - 936195 руб.

По 260-263 показываются налоговая ставка. В разбираемом примере указываем ставку 15 %.

В 270 заносится авансовая выплата, исчисленная по принятому уровню, определяемому ставкой, и нарастающей с начала года до конца I кв. основы (стр. 240 × стр. 260 ÷ 100). При получении убытков за квартал ставится прочерк. Для условного индивидуального предпринимателя указываем сумму 35004 руб.

По 271 проставляется размер авансовой выплаты, исчисленный по принятому уровню, определяемому ставкой и нарастающей с начала года до конца 6 мес. основы (стр. 241× стр. 261 ÷ 100). При получении убытков за полугодие ставится прочерк. Для ИП Калашников совокупная сумма - 69077.

По 272 проставляется размер авансовой выплаты, исчисленной по принятой ставке и нарастающей начала года до конца 9 мес. основы (стр. 242 × стр. 262 ÷ 100). При получении убытков за девять месяцев ставится прочерк. В разбираемом примере совокупная сумма - 101657.

По 273 проставляется налоговая сумма, исчисленная по принятой ставке и нарастающей с начала года до конца основы (стр. 243 × стр. 263 ÷ 100). При получении за год убытков ставится прочерк. В разбираемом примере предназначенный к уплате итог за 2014 г. 140429.

По 280 показывается исчисленный минимальный налог за год. Данные строки определяются как умноженное на 1 % значение строки 213. В примере для ИП Калашников минимальное значение 26782 руб.

Автор:
Оцените статью:
КОММЕНТАРИИ