Действенное управление бизнесом: учетная политика ИП

Учетная политика ИП - это организация бухгалтерского и налогового процесса в предприятии, в ней отражены основные способы ведения деятельности. Для эффективного налогового планирования ее необходимо разрабатывать всем организациям, в том числе и предпринимателям. Если в компании ведется бухгалтерский учет и осуществляется работа по принципу "доходы за вычетом расходов", то необходимо утвердить данную политику. В противном случае предприниматель должен выбрать систему налогообложения и отразить ее в данном документе. Это является обязательным условием как для всех предприятий, так и для ИП (ст.11 п.2 НК РФ). Как известно, законодательством предусмотрено несколько систем налогообложения для ИП. В документе надо прописать только ту систему налогообложения, по которой будет работать организация.

Разделы положения

Предприниматели ежегодно должны утверждать учетную политику, в ней надо отразить следующее:

• весь документооборот с формами первичной документации;
• организацию и методы ведения учета, которые должны быть закреплены действующими законодательными актами;
• налоговые регистры;
• правила заполнения налоговой отчетности;
• налоговое планирование.

Учетная политика для ИП должна отражать все методы налогового процесса, повышать качество ведения деятельности и отчетности. Документ должен связывать первичные данные, которые в процессе работы дадут достоверные результаты.
Индивидуальный предприниматель должен учесть все пути оптимизации своего бизнеса. Кроме этого, в нем следует отразить отдельные хозяйственные операции:

• в каком первичном документе будет отражаться этот процесс;
• в какие регистры нужно заносить;
• срок хранения документов, ответственное лицо.

Образец положения компании, которая работает по УСН или ЕНВД, можно посмотреть ссылке. Следующие обязательные разделы:

• операции с имуществом, способы начисления амортизации;
• материалы;
• убытки;
• учет всех затрат, на обслуживание, транспортировку и покупку товаров, их включают в состав расходов по фактической оплате (ст. 346.16, ст. 254 НК РФ) и многое другое.

Надо учитывать все доходы и расходы, получившиеся от переоценки имущества, в виде валютных курсовых разниц. Если есть в организации расходы по горюче-смазочным материалам, то их стоит прописать в положении и учитывать в составе затрат компании.

Специфика документа

Предприниматель вправе самостоятельно выбирать способ уплаты налогов: УСН, ОСНО, единый налог на вмененный доход. Общая система налогообложения подразумевает отдельный учет операций. В документе надо отметить способ списания стоимости сырья и материалов, покупных товаров. Если платится НДС, то нужен раздельный учет по приобретенным товарам, услугам, имущественным правам.
Независимо от того, подлежат налогообложению данные операции или нет. ОСНО и ЕНВД подразумевают раздельное отражение следующих показателей деятельности:

• операций с имуществом;
• других различных операций;
• обязательств;
• иных услуг и товаров, которые подлежат налогообложению.

Такой раздельный учет можно вести, используя аналитические данные. ИП, применяющие единый налог на вмененный доход, должны указать в положении торговую площадь. Так как именно эта величина является основной при расчете данного налога. Кроме этого, необходимо указать, что для определения площади торгового помещения компании проводится внеплановая проверка, согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ. Средняя численность сотрудников также является одним из физических показателей при исчислении ЕНВД. Поэтому в политике следует написать, что для расчета средней численности работников ведется табель рабочего времени, согласно письму Минфина России от 25.10.11 г. № 03-11-11/265, п. 6 ст. 346.26 НК РФ.

УСНО в положении

Упрощенная система налогов наиболее распространена среди ИП. Но необходимо отметить, что ее применение ограничивает сферу деятельности предприятия. К примеру, нельзя заниматься производством подакцизных товаров, игорным бизнесом и прочее. Данная система освобождает предпринимателя от налогового бремени. УСНО подразумевает уплату разницы между доходами и расходами на предприятии, в соответствии со ст.346.14 НК РФ. Поэтому в политике необходимо обязательно отразить способ ведения книги учета этих показателей:

• с помощью бухгалтерского программного обеспечения;
• возможно заполнение ручным способом по первичным данным (особенно если компания маленькая).

Кроме этого, индивидуальным фирмам надо отразить основные средства, которые используются для производства продукции, выполнение работ или оказание услуг. Действовать надо согласно п. 4 ст. 346.16, ст. 256 НК РФ. Предприятие относит к расходам разницу между уплаченным минимальным взносом и суммой налога, исчисленного в общем режиме.

Таким образом увеличивает число убытков, которые переносят на будущие периоды, согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ. Имущество и НМА, стоящее на балансе, подлежит отражению в отчетном периоде, и их первоначальная стоимость исчисляется путем деления на количество кварталов до конца года. Для прозрачности учета эти способы исчисления следует указать в документе, основанием является подпункт 4 п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Сумму налога на добавленную стоимость по разным видам деятельности надо отражать отдельно в книге учета доходов и расходов. Именно это стоит прописать в положении как руководство к действию сотрудников компании, согласно подпункту 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Образец компании работающей по УСН можно посмотреть по ссылке.

Преимущества данного документа

Правильно разработанная учетная политика - это залог успешной деятельности любого предприятия. Поскольку именно это положение позволяет грамотно рассчитать все взносы в фонды. Документ имеет ряд преимуществ:

• может использоваться как руководство к действию, если в штате нет соответствующих специалистов;
• позволяет правильно исчислять и уплачивать взносы;
• облегчает документооборот и сбор первичных данных в организации;
• снижает риск ошибок в работе;
• страхует индивидуального предпринимателя от некомпетентных сотрудников;
• создает базу данных для принятия управленческих решений.

Благодаря данному положению можно эффективно рассчитывать не только налоговые взносы, но и отчисления на пенсионное, социальное и медицинское страхование.

А для расчета этих показателей необходимо вести регистры бухгалтерского и налогового учета - это книги, журналы, мемориальные ордера и прочие.

Таким образом, правильные и достоверные данные деятельности компании исключают штрафные санкции соответствующих органов. Учетная политика утверждается каждый год, поэтому учитываются все обновления законодательства, формы отчетности и так далее. Необходимо отметить, что документация имеет общие разделы, но остальное разрабатывается индивидуально для каждой организации. Причем это положение зависит не только от системы налогообложения, но и от вида деятельности: выполнение услуг и работ, торговля, производство и прочие. Итак, предпринимателям необходимо при разработке учетной политики принимать во внимание специфику и форму собственности организации. Также можно включить в нее свои методы расчета, если они не противоречат законодательным нормам.