Особенности заполнения и подачи декларации по ЕНВД

Декларация по ЕНВД является основным документом, по которому отчитываются налогоплательщики, работающие по системе единого налога на вмененный доход. Какие существуют требования к заполнению этого документа и какие сроки ограничивают его сдачу? Ответы на эти вопросы вы найдете ниже.

Что такое налоговая декларация?

Налоговая декларация по ЕНВД содержит титульный лист и три раздела с информацией о результатах деятельности налогоплательщика. В документе указываются данные, на основании которых рассчитывается единый налог на вмененный доход.

Документ подлежит сдаче в налоговую инспекцию организацией или индивидуальным предпринимателем каждый квартал, то есть 4 раза в год. Декларация должна быть сдана в контролирующий орган вне зависимости от факта ведения деятельности по итогам налогового периода не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным:

• I квартал - до 20 апреля;
• II квартал - до 20 июля;
• III квартал - до 20 октября;
• IV квартал - до 20 января.

Если день сдачи декларации выпал на праздничный или выходной, то подача переносится на ближайший рабочий день.

Заполненный бланк документа сдается в печатном виде лично либо через доверенное лицо в налоговую инспекцию по месту прописки ИП, юридическому адресу компании или по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности в случае невозможности определения конкретного места работы. Также декларация может быть отправлена заказным письмом, при этом необходимо обязательно сделать опись вложения. Еще один вариант подачи отчета - через интернет с помощью сервисов интернет-бухгалтерии, предварительно сделав электронную подпись на документе.

Если налогоплательщик работает по нескольким системам налогообложения, одной из которых является единый налог на вмененный доход, то ему необходимо подавать отчетность отдельно по двум схемам учета налогов. Декларацию тоже необходимо заполнять отдельно. В таком случае ИП или организации требуется позаботиться о правильности ведения бухгалтерского и налогового учетов, не нарушать сроки уплаты налогов.

Законодательством РФ предусмотрены штрафные санкции за нарушение сроков подачи отчетности. За несвоевременно поданную налоговую декларацию ИП или организация обязана заплатить 5% от суммы налога на вмененный доход, указанный в документе, но размер штрафа не может быть меньше 1000 рублей. Пример: сумма налога к уплате составила 50000 рублей, значит, налогоплательщик должен погасить штраф в размере 1250 рублей. Если задержка подачи отчета превысила 10 рабочих дней, налоговая инспекция вправе «заморозить» счета налогоплательщика до выяснения обстоятельств. Таким образом, штрафник не может пользоваться денежными средствами до того момента, пока не погасит пеню за нарушение подачи отчетности.

Какую информацию содержит отчет?

Прежде чем приступить к заполнению бланка декларации, необходимо удостовериться в актуальности ее формы, которая утверждена Федеральной налоговой службой.

В отчет данные могут быть занесены собственноручно бухгалтером или руководителем предприятия либо на компьютере, а затем документ распечатывается с помощью принтера.

Если бланк заполняется ручкой, то ответственное лицо может использовать чернила синего, черного или фиолетового цвета. Исправления и помарки не допускаются, также запрещено использовать средства для коррекции текста. Если документ распечатывается на принтере, то на одном листе недопустимо печатать две страницы бланка с обеих сторон. При заполнении декларации в электронном виде необходимо использовать шрифт Courier New с размером знака 16 или 18.

Налоговая декларация состоит из титульного листа и трех разделов. Титульный лист декларации по ЕНВД не отличается от таковой по «упрощенке» и декларации ЕНВД для ИП. В него заносятся данные о налогоплательщике: фамилия, имя, отчество ИП или регистрационные данные компании, ИНН предпринимателя или организации, код причины постановки на учет, код налогового периода и отчетный год.

На этой странице ИП или представитель компании обязан поставить подпись, тем самым подтвердив правдивость и полноту сведений, занесенных в документ. Печать на титульном листе ставится только в том случае, если налогоплательщик является юридическим лицом. Колонка для работника контролирующего органа остается пустой. На первой странице указывается количество страниц декларации.

После титульного листа заполнение бланка начинается со второго раздела, где требуется заполнять информацию о каждом виде деятельности с указанием территориального кода расположения субъекта. Подразделов документа должно быть столько, сколько видов деятельности осуществляет ИП или организация.

В третьем разделе декларации происходит расчет суммы налога, который необходимо отчислить в государственную казну. Необходимо указать уплаченные во внебюджетные фонды суммы начислений за руководителя и наемный персонал. Затем данные по отчислениям в фонды вычитаются из суммы налога.

Теперь необходимо вернуться к первому разделу, который содержит сведения о видах деятельности налогоплательщика согласно коду ОКТМО. Этот код обозначает классификацию территорий муниципальных образований.

Требования к заполнению бланка

Законодательством предусмотрены некоторые требования, придерживаться которых необходимо при заполнении бланка.

Этими правилами необходимо руководствоваться, если ответственное лицо заполняет налоговую декларацию ручкой или в электронном виде, а не с помощью специальной программы, поскольку последняя контролирует процесс внесения данных.

Общие требования заполнения бланка:

1. В каждую клеточку ставится одна буква или цифра.
2. При составлении отчета ручкой необходимо писать заглавные буквы.
3. Если используется компьютер, то значения вписываются определенным шрифтом.
4. Заполнение документа предусматривает выравнивание по левому полю.
5. Суммы записываются только в рублях с округлением без копеек.
6. Нумерация листов используется с помощью трехзначных чисел.
7. В пустых полях ставятся прочерки.
8. Листы отчета запрещается скреплять и сшивать.
9. Причиной для отказа при приеме бланка могут послужить распечатанные на одном листе две страницы декларации.
10. В документе не нужно указывать суммы штрафов и пени.
11. Запрещено исправлять текстовые и цифровые значения, а также пользоваться корректирующими средствами.

На титульном листе указывается налоговый период с помощью числовых показателей: 21 - I квартал, 22 - II квартал, 23 - III квартал, 24 - IV квартал.

Законодательством РФ предусмотрена подача уточненной декларации в случае допущения ошибок при заполнении отчета.

К ошибкам относятся: неверные коды, ошибки при расчетах расходов и доходов, неверно указанные дата или налоговый период. Неверные расчеты могут исказить сумму единого налога. Отчет заполняется за тот же налоговый период по той же форме. Заполнение документа происходит по общим требованиям правильными значениями. Налогоплательщик не обязан прилагать записку к бланку, но лучше будет, если он напишет сопроводительное письмо, в котором необходимо указать ошибку и исправленные сведения. Помимо письма, требуется приложить корректировку, которая указывает код с обозначением количества раз подачи отчета.

У некоторых предпринимателей и бухгалтеров встает вопрос о том, как заполнить нулевую декларацию. Никак, поскольку нулевая декларация не предусмотрена законами и нормативными актами Российской Федерации.

Декларация по ЕНВД является обязательным отчетом налогоплательщика, который работает по вмененному режиму. Образец заполнения документа размещен на официальном сайте Федеральной налоговой службы РФ. Чтобы избежать неприятных ситуаций, таких как наложение штрафных санкций и приостановка деятельности налогоплательщика, необходимо своевременно подавать отчет в контролирующие органы по месту ведения деятельности.