Что представляет собой бухгалтерская отчетность и как ее подготовить?

Бухгалтерская отчетность - это сведения о полученной прибыли и расходах юридического лица (компании, предприятия, ООО, ИП, ЧП), что необходимы для расчета суммы налогов, которые будут предоставлены организацией в пользу государства. Нужно заметить, что в бухгалтерском журнале в обязательном порядке указывается полный спектр информации о движении денежных и имущественных средств. В этих данных фиксируется и общее финансовое состояние компании, количество работающих на нее сотрудников, извлеченной чистой прибыли. Нужно понимать, что для предприятий, которые облагаются налогом по упрощенной схеме, подача отчета не требует точного указания всей информации. По большей части там потребуется только подтверждение того, что не был запущен синтетический процесс по банкротизации юридического лица.

Составление отчетности

Бухгалтерская финансовая отчетность в обязательном порядке отражает реальное материальное состояние компании. В том случае, если указанная информация не отвечает действительности и руководство предприятия это сделало нарочно (для снижения налоговых выплат), то это нарушение законодательных норм, что наказывается крупным штрафом и открытием уголовного производства. Самых злостных нарушителей могут отправить за решетку вплоть до 15 лет.

Бухгалтерская отчетность предприятия неиндивидуальной формы владения обязательно закрепляется наличием так называемых кассовых ордеров (больше известных как чеки). Вместе с этим допускается запуск удаленного сервера, через который будет полностью контролироваться движение финансовых средств компании. Однако в обязательном порядке органам налогового контроля предоставляется свободный доступ к такому оборудованию по первому запросу.

Кассовые ордеры и указы про регистрацию внутреннего счета (например, наличных средств, необходимых для оплаты услуг поставщиков, работников) - это внутренняя бухгалтерская отчетность. Документы по ней обязательно составляются финансовым отделом предприятия, но не предоставляются в налоговую. Их запрашивают письменно или во время комплексной проверки работы юридического лица.

Как подготовить бухгалтерский отчет?

Непосредственно подача бухгалтерского отчета в налоговую инспекцию выполняется по строго установленным стандартам. На сайте министерства налогов и сборов без проблем можно скачать предварительные формы в электронном варианте, по которым и составляется журнал. И сразу же нужно заметить, что форма бухгалтерской отчетности может меняться ежегодно, что, соответственно, и происходит. Поэтому во избежание недоразумений используйте всегда новые формы по самым современным стандартам. Это предотвратит необходимость перезаполнения бланка.

Если говорить о предприятиях, работающих по упрощенной схеме налогообложения, то в данных, что подаются в налоговые контрольные органы, указывается только фактическая прибыль и убыток без расходных операций, а также отметок по каждому контактному лицу компании, с которым было совершено сотрудничество. Вместе с этим оплата налоговых взносов выполняется либо ежемесячно, либо квартально (на усмотрение самого налогоплательщика). И нужно учитывать, что упрощенная форма отчетности доступна только для тех предприятий, деятельность которых не считается обязательно лицензируемой.

Классификация отчетности

Классификация бухгалтерской отчетности по форме подачи журнала разделяется на такие виды:

• частная;
• общая.

Первая - это подача отчета по результатам сотрудничества, например, с одной компанией или на определенном участке. Общая - это описание всей прибыли, независимо от того, каким образом она была получена фирмой, на каком отрезке. В последнем случае играет роль только промежуток времени, за который деньги поступили на расчетный счет предприятия. Все остальное не указывается (однако сводка хранится в архиве до запроса).

По назначению бухгалтерская отчетность условно классифицируется на внешнюю и внутреннюю, которые отличаются между собой не только типом заполняемой формы, но и данными, что в них указываются. Внутренняя, к примеру, потребуется в крупных магазинах, обслуживающих клиентов за наличные средства. Именно в этой бухгалтерии указывается детально движение денег на счету, в том числе и их выдача для расчета с поставщиками. Еще к внутренней отчетности относят указы, изданные руководителем и касающиеся финансовой нормы предприятия (например, количества наличных средств, что будут храниться непосредственно в кассе до востребования персоналом).

По факту предоставленных данных, указанных в отчете, бухгалтерию еще разделяют на такие типы:

• сводная (составляется органом налогового контроля на основе имеющихся данных);
• консолидированная (совокупность отчетной документации нескольких предприятий, которые на данный момент работают под одной юрисдикцией);
• индивидуальная (отчет одного юридического лица или ИП на основе текущих данных по бухгалтерской отчетности).

Юридические формальности

Согласно действующим нормам законодательства, принципы формирования отчета напрямую зависят от вида используемой деятельности предприятием. Однако сам отчет подается в одинаковой форме на 6 сводках, пояснительной записке аудиту (если деятельность компании обязывает). Указывается полный бухгалтерский баланс, сводка о прибыли и убытках, расчетные приложения к ним, где детально описаны движения средств и подтверждены подписью главного бухгалтера предприятия.

Кстати, если речь идет об ООО, то они вправе подавать отчетность как независимо друг от друга, так и вместе. Однако первый вариант для большинства более приемлемый, так как содержит в себе минимум сложных юридических формальностей.

Некоторые компании тоже обязаны подавать промежуточные бухгалтерские отчетности. В последних отмечается размер показателей по текущему балансу в случае проведения крупных сделок (или по желанию самого налогоплательщика, который, например, позже не сможет подготовить самолично всю документацию).

Бухгалтерская отчетность малых предприятий ничем не отличается от той, что предоставляется крупными. Исключением являются те случаи, когда речь идет об индивидуальном предприятии, то есть о том, которое функционирует благодаря деятельности самого основателя.

В этом случае подается упрощенный отчет, заполнение которого можно вовсе поручить сторонним компаниям, предлагающим услуги бухгалтерского аудита. Его оформление - это тоже обыкновенная формальность, так как в процессе существования предприятия в качестве юридического лица от последнего требуется ежемесячно (квартально) вносить определенную плату в пользу государственной казны без каких-либо издержек. Подписывает документ сам основатель и текущий владелец компании, который по факту и отвечает за подачу бухгалтерской отчетности.

Информация о продаже или покупке недвижимости указывается при подаче бухгалтерской отчетности. Более того, это подтверждается дополнительной сводкой от главного бухгалтера предприятия. В противном случае пользоваться приобретенной коммерческой недвижимостью не получится, по факту ее невозможно будет даже зарегистрировать.

И кстати, текущая бухгалтерская отчетность должна включать в себя не только кассовые ордера, но и сводку по убыткам, прибыли и денежные средства, которые были использованы из наличной кассы.

К слову, ее размер ни в коем случае не должен превышать тот, что отражается в отчете (и закрепляется указом руководителя предприятия или лица, временно выполняющего данные функции). Этот запрет не распространяется на те случаи, когда наличные в кассе предусмотрены для начисления заработной платы сотрудникам компании (то есть в преддверии самой зарплаты или аванса).

Активы в отчетности

Сдача бухгалтерской отчетности подразумевает и предоставление информации в налоговые контролирующие органы по фактическому количеству средств, которыми на данный момент владеет предприятие. Вместе с этим указывается наличие нематериальны активов (обязательно с заявками или копиями формы владения), инвестиционных и капитальных вложений в ценные бумаги, фондовые и валютные рынки, себестоимость оборудования, незавершенное производство, что планируется запустить в ближайший год (все остальное, что рассчитано на более длительный период, - это уже проектная документация). При подаче общей выписки формы бухгалтерской отчетности обязательно нужно уточнять у представителя контрольных органов.

Если компания, которая описывается в бухгалтерской отчетности, имеет собственное производство (в том числе на основе товаров, что предоставляются сторонними поставщиками), то в отчете может указываться и дебиторская задолженность при ее наличии. По умолчанию же в графе ставится прочерк или ноль.

Налоговая инспекция вправе запросить сводку о так называемом капитале предприятия. Последний, в свою очередь, делится на такие виды:

• уставной;
• резервный;
• прибыль за текущий период;
• средства кредиторов или инвесторов (кредитный баланс).

А вот сам порядок составления отчетов полностью отображен и описан федеральным законом о бухгалтерском учете.

Нарушения и штрафы

Несвоевременно поданный отчет - это уже нарушение законодательных норм, согласно которым юридическое лицо признается скрывающим реальную прибыль. Взаимосвязь в том, что размер налогов практически ежегодно меняется и оптимизируется. Например, если в прошлом году единый налог подразумевал под собой 12 выплат, сейчас - всего 9. В будущем планируется их количество сделать еще ниже. Соответственно, при сокращении выплат уменьшается и сбор по налогам (для определенных предприятий), которые попросту затягивают время до наступления нового квартала.

То же самое относится к недостоверной информации, что указывается в бухгалтерском отчете. Если там, например, просто сделана опечатка, то налоговая инспекция проверку закончит устным предупреждением. Если же установят, что отчет был подделан умышленно, то это наказывается довольно крупным штрафом. Например, для индивидуальных предприятий от 4-5 тыс. руб. на усмотрение инспектора и поданного запроса в суд. Для более крупных компаний - от 50 тыс. руб. и выше. Нужно заметить, что в России налоговая довольно строго относится к проверкам, иногда отбрасывая возможность ограничиться предупреждением.

Также инспекция обязывает каждое предприятие ежегодно подавать годовую бухгалтерскую отчетность (на основе журнала), которая проверяется до наступления нового налогового квартала (конец апреля).