Как производится расчет заработной платы?

Каждый сотрудник должен получать оплату соответственно проделанной работе. Поэтому предприниматели должны знать, как проводить расчет заработной платы. Размер выплаты зависит от многих параметров, которые нужно обязательно учитывать для каждого работника в индивидуальном порядке.

Основные сведения

Многие руководители не знают, как рассчитать зарплату, ведь кроме основной выработки существуют и другие начисления в виде отпусков или выходного пособия по увольнению. Для основного вида занятости каждому сотруднику необходимо отработать определенное количество часов или переделать обязательный список работ. Для каждого вида устанавливается единый тариф за час или единицу выполненной работы.

Простая повременная выплата рассчитывается просто: тарифная ставка умножается на отработанное время. Если же на предприятии предусмотрены премиальные, то к общей сумме необходимо прибавить премию, которую высчитывают в виде процентной ставки или в другом установленном варианте расчета.

При расчете с работником за выполненный объем работы следует использовать сдельную форму оплаты. Если производится выплата за каждую единицу товара - это прямая сдельная плата. Когда рабочий перевыполняет план, он может рассчитывать на сдельно-премиальную выплату или сдельно-прогрессивную, если он работает сверх положенной нормы. Такие категории сотрудников, как наладчики и комплектовщики, могут рассчитывать на косвенно-сдельную форму заработной платы. При этом сумма высчитывается в процентном соотношении к основному заработку других работников этого участка.

Если же рабочие выполняют больший объем работы, тогда выплата происходит по аккордному типу, то есть выплачивается общая сумма за проделанный этап работы.

Кроме этих показателей выплата должна варьироваться соответственно условиям работы: дневное или ночное время суток, вредность, тяжелые условия и т. д. Поэтому следует изучить все тонкости законов о расчете заработной платы, которой посвящена 21 глава Трудового кодекса РФ. Особое внимание нужно уделить 135 и 136 статьям об установлении, порядке, месте и сроках выплаты заработной платы.

Следует различать понятия оклад и зарплата, так как между ними существует значительная разница. В трудовом договоре описывается сумма оклада, которую может получить работник, но после некоторых подсчетов и вычетов он получает на руки заработную плату. Эти 2 суммы будут отличаться.

Необходимые документы

Для того чтобы каждый новый сотрудник начал получать оплату за свой труд, руководитель предприятия должен выдать соответствующие документы. Первый и главный из них - трудовой договор, в котором человек может найти всю необходимую информацию об условиях труда, штатном расписании, указывается там и сумма оклада, порядок оплаты и размер премии, налоговые вычеты.

После заключения договора руководитель организации издает приказ о приеме человека на работу (в нескольких экземплярах). Один из них направляется в бухгалтерию, где и начнется формирование заработной платы. На сотрудника открывают лицевой счет и выдают ему карту для зачисления туда зарплаты. Первым оплачиваемым днем считается тот, когда человек приступил к полноценному исполнению своих обязанностей.

Для нормального и полноценного расчета заработной платы на предприятии должны быть такие документы: табель учета рабочего времени, приказы о премиях или поощрениях (взыскании), штатное расписание, положение об оплате труда и выдачи премии и документ, который подтверждает выполненный объем работы.

Как происходит процесс начисления?

Начислять зарплату следует по проводке Д20 (44) К70 на всю сумму начисленного дохода за месяц. Чтобы правильно оформить, необходимо заполнить табель учета рабочего времени (Т12 и Т13), а также расчетную ведомость (Т51).

Заработная плата - разница между начисленной суммой по выполнению всех видов работы и количеством денег, которые были удержаны в пенсионный фонд, на уплату налогов и т. д. Например, на любой доход физического лица начисляется налог в размере 13% от общей суммы. Для более подробного ознакомления с этим параметром следует изучить ст. 218-221 НК РФ.

Для того чтобы знать, как правильно рассчитать зарплату, необходимо ознакомиться со всеми видами вычетов, налогов и других удержаний. Среди стандартных вычетов, которые наиболее часто встречаются в практике предприятий, можно выделить следующие:

1. Инвалиды, участники ВОВ, военнослужащие и т. д. - 500 руб., согласно ст. 218 НК РФ.
2. Родители, у которых появилось 3 и больше детей (если заработная плата не превышает 280000 руб.) - 3000 руб..
3. Инвалиды и ветераны - 3000 руб..

Основному работнику предприятия бухгалтерия обязана начислять налоговый вычет в размере 400 руб.. Это делается до тех пор, пока доход сотрудника ниже 40000 руб.. Как только заработная плата будет выше этого показателя, вычет начислять прекращают. При наличии у сотрудника несовершеннолетнего ребенка, а также учащегося в высшем учебном заведении до 24 лет, предприятие ему обязано начислять налоговый вычет в размере 1400 руб.. Прекращение льготы последует в месяц, когда доход работника превысит 280000 руб..

Чтобы получить такую льготу, основной работник должен написать заявление на получение стандартного вычета. После этого бухгалтер сможет правильно рассчитать зарплату по окладу.

Оплата налогов

Когда производится расчет зарплаты, обязательно из общей суммы доходов вычитается пенсионный сбор, социальное и медицинское страхование, налоги. На данный момент в Пенсионный фонд нужно отчислять 22%. Предприятия, работающие по упрощенной системе, оплачивают 20%. На медицинскую страховку нужно отчислять 2,9%, для упрощенцев этот показатель равен 0. Такую же цифру требуют оплачивать по социальному страхованию в связи с нетрудоспособностью работника или в случае материнства. Обязательное медицинское страхование - 5,1%.

Если с начала года сумма доходов превысила 723 000 руб., нужно будет оплатить 10% взноса от суммы, превышающей предельную базу. Оплата направляется в ПФР.

Итак, кроме всех просмотренных выше удержаний, бухгалтерия вправе высчитать и такие удержания:

• алименты;
• аванс, выданный в счет заработной платы;
• неотработанный отпуск;
• ошибочно выданные деньги;
• подотчетные суммы, которые не были своевременно возвращены;
• оплата материально ущерба, который был нанесен работником;
• удержание займов и кредитов, если таковые были оформлены.

Но сколько бы ни было взносов, платежей и налогов, бухгалтерия не имеет права удерживать свыше 20% от общей суммы заработка, в особых случаях - 50%.

Для общего понимания всей структуры формирования начислений следует рассмотреть конкретный пример. Гражданин Иванов А. А. в январе получил 12500 руб.. Нужно начислить заработную плату за следующий месяц (февраль). У Иванова А. А. есть ребенок 3 лет. Стаж работы - 8 лет.

В феврале 21 рабочий день, из которых человек отработал 15 дней, а 6 дней находился на больничном. По НДФЛ удержано 13% от общей суммы: 12500 Х 0,13=1625 руб.. К нему можно применить вычет в размере 400 руб. (сумма меньше 40 тыс. руб.) и 1400 руб. на ребенка.

Сначала нужно рассчитать доход гражданина за 1 рабочий день. Для этого суммируют доход за 2 предыдущих года и делят на общее количество календарных дней.

(150000 руб. + 150000 руб.)/730=410,959 руб.

Это минимальная сумма среднего заработка за день (2014-2015 г.).

По больничному листу следует начислить такую сумму: умножить количество дней болезни на 80% оплаты за стаж и на средний заработок за день. Выходит: 6 Х 0,8 Х 410,959 руб. = 2015,80 руб.

За 15 рабочих дней Иванов А. А. получит: 12500 руб. / 21 Х 15 = 8928,57 руб.

Итого, за 6 дней больничного и 15 рабочих выйдет: 8928,57 + 2015,80 = 10944,37 руб..

Налоговый вычет за февраль составит 400 руб. на себя и 1400 руб. на ребенка. Всего 1800 руб.. Облагаемая заработная плата равна 10944,37 руб. - 1800 руб. = 9144,37 руб..

Формула расчета суммы НДФЛ: 9144,37 руб. Х 13% = 1189 руб.

Выдать в феврале: 10944,37 руб. - 1189 руб. = 9755,37 руб.

На многих предприятиях принято делить общую сумму дохода работника на 2 выплаты: аванс (в первых числах месяца) и основная заработная плата (в конце месяца). Этот способ очень удобен для бухгалтера, ведь сумма аванса обычно зафиксирована конкретной цифрой, поэтому ничего высчитывать не нужно. Но по закону так действовать не разрешается. Необходимо выплачивать заработанный доход 2 раза в месяц.

Автоматизированный процесс

Вручную обрабатывать тысячи цифр и значений очень трудно, поэтому бухгалтерии приобретают специальные программы, в которых заработная плата рассчитывается быстро и легко. Среди самых популярных можно выделить:

• 1C: Заработная плата и управление персоналом;
• «Зарплата» от компании Правконс;
• «Расчет» от компании Бухсофт.

Конечно, можно самостоятельно создать в обыкновенном MS Excel таблицу и ввести туда все формулы. Это займет много времени. Но даже для этой офисной программы придумали решение в виде автоматизированного подсчета дохода сотрудника за определенный период с учетом всех вычетов и налогов. Эти программы необходимо покупать.

Если зайти на сайт журнала «Главбух», там можно отыскать простой и бесплатный расчетчик зарплаты, который учитывает многие параметры: командировки, больничные, выплата детских пособий и т. д. Нельзя забывать об экономическом положении страны и постоянно производить перерасчет зарплаты с учетом индексации ставки. В государственных организациях такая процедура проводится в обязательном порядке, а вот частные предприятия за эту часть работы принимаются самостоятельно и разрабатывают свою программу перерасчета. Эту процедуру нужно в обязательном порядке фиксировать в локальных актах.