Облагается ли подоходным налогом (НДФЛ) больничный лист?

Многих работодателей в настоящее время волнует, облагается ли НДФЛ больничный лист. Подобный вопрос вряд ли сильно интересует трудящуюся категорию населения, однако со всем этим придется разбираться молодым предпринимателям, которые приняли решение нанять на работу сотрудника. Ведь, согласно законодательным нормам, в этот момент бизнесмен становится ответственным за уплату налогов своего работника. То есть вычитает из зарплаты подчиненного все издержки в государственный бюджет и подает в налоговую бухгалтерский отчет. Это его законная обязанность. В крупных компаниях данной волокитой занимается бухгалтер, но в маленьких, где работодатель имеет всего несколько сотрудников, ему выгоднее выполнять всю эту работу самостоятельно, не прибегая к помощи специалистов.

Ситуация с больничным

Итак, согласно установленным нормам, больничный - это период, когда официально трудоустроенный работник временно теряет свою работоспособность (это подтверждается выпиской больничного листа квалифицированным врачом). Работодатель в этот момент обязан предоставить финансовую помощь до выздоровления, что гарантируется органами социальной защиты (позже он сможет рассчитывать на частичную компенсацию затраченных средств, подав заявку на получение выплаты).

Это, кстати, относится и к тем случаям, когда трудоустроенный сотрудник имеет медицинскую страховку, что тоже оплачивается самим предприятием. Все это обязательно указывается в бухгалтерском отчете, который компания подает в налоговую.

Какой размер НДФЛ с больничного берется в пользу государства? Все та же часть, что и от заработной платы. Единственное существенное отличие в расчете налогов в этом случае заключается в том, что за основу берется ставка в 13%, независимо от размера получаемой зарплаты. Однако это относится только к индивидуальным предпринимателям. В том случае, если компания работает по лицензии или через сертификацию, расчет проводится по иной схеме (с учетом деятельности и количества трудового времени в месяц работника).

Оплачивается подоходный налог с больничного листа вместе с отчислением основных вычетов в пользу налоговой инспекции. Необходимо отметить, что, согласно действующим законодательным нормам (ст. 217), налогом не облагаются все социальные платежи. А вот исключением как раз и являются больничный, пособие по уходу за больным ребенком. И все это из-за того, что часть этих средств предоставляется самим же работодателем.

Распределение средств

Необходимо отметить одну интересную особенность. Налог, что накладывается на больничный, оплачивается из двух источников. Первый - это непосредственно сам работодатель, который обязан оплатить первые три дня, когда работник потерял временно работоспособность. Остальную же часть уплачивает орган социального страхования, который гарантирует финансовую поддержку каждому трудящемуся, раньше оплачивавшему общий государственный налог. Это своего рода зачатки того самого медицинского страхования, что были введены еще 4 года назад. К сожалению, в дальнейшем это так и не заменило общую политику выплат по больничным (с полной оплатой процесса лечения). Но по факту подоходный налог с больничного листа частично возвращается государством. Нужно учитывать и ограничения, которые в РФ используются по временной утрате трудоспособности.

И не самый приятный момент для индивидуального предпринимателя - бизнесмену придется самостоятельно подготовить всю отчетную документацию по больничному работника. То есть сдать бухгалтерский учет, в котором будет указана общая сумма НДФЛ. В большинстве случаев владельцу предприятия необходимо самому оплатить все налоги, однако в будущем он подает справку-запрос для получения налогового вычета (в течение 3 лет с момента больничного, после чего такая возможность теряется).

Налог на больничный инвалидам

Как известно, сейчас все крупные предприятия вынуждены брать на поруки несколько работников, что числятся в качестве инвалидов. Естественно, что таким сотрудникам придется хотя бы несколько раз в год брать больничный для прохождения очередной комиссии. Облагается ли больничный таких лиц налогом? Здесь каждый случай индивидуальный. То есть если работник не теряет своей работоспособности по итогам медосмотра, то он причисляется к общей категории трудящихся. Соответственно, уплачивает ту же самую 13%-ую ставку с начисленных финансовых средств.

Если же речь идет об инвалидах льготной категории, то есть тех, которые утратили частично работоспособность из-за участия в военной операции или ввиду техногенной катастрофы, налог с них не удерживается (а точнее, его уплачивает все тот же орган ФСС, а работодатель только указывает необходимые в отчете цифры). Налогообложение больничных в таком случае не проводится и является не более чем обыкновенной формальностью (для упрощения бюрократии).

Также работодатель обязательно в бухгалтерском журнале указывает точную сумму, которая была выплачена за счет предприятия в пользу работника, что должна облагаться НДФЛ.

Влияние стажа на выплаты

Нужно рассказать и о нововведении, что начали использовать несколько лет назад. Согласно ему, в счет больничного начисляется 100%-ая оплата трудового дня только в том случае, если стаж работника составляет более 8 лет. Если от 5 до 8, то всего 80%, если же меньше 5 лет, то 60%.

Процентная ставка по налогу остается неизменной (13%) и начисляется именно на полученную выгоду.

Трудовой стаж не учитывается только со льготными категориями работоспособного населения. В их числе те, кто, к примеру, является ветераном войны, пострадал от аварии на ЧАЭС или ухаживает за несовершеннолетним ребенком, пережившим указанную катастрофу (по факту таких на данный момент уже нет). Вместе с этим последние также могут рассчитывать на получение дополнительного пособия, что начисляется из общего размера полученной заработной платы за последние 2 года.

Сроки по выплатам

Деньги работодателем выплачиваются автоматически (как правило, вместе со следующей заработной платой или авансом). Руководитель же может погасить долг ФСС со стороны трудящегося. При этом он в течение 10 дней обязан подать заявку и выписку из больничного в органы социального страхования, которые в этот же срок обязаны ее рассмотреть и произвести выплату по временной утрате работоспособности. Если же помощь не начисляется, то ФСС обязаны письменно ответить на запрос и детально описать, по какой причине пособие было отменено. Но подобные ситуации бывают крайне редко. Их причиной может быть, к примеру:

• задолженность самого предприятия перед налоговой инспекцией;
• открытие уголовного дела против действий индивидуального предпринимателя;
• иные экстренные ситуации, из-за которых выплату невозможно провести физически.

В некоторых случаях предприятие получало отказ из-за того, что подавало в органы неправильно оформленный больничный лист. Подобная ситуация возникала, например, в 2012 году, когда юридические нормы подачи таких документов изменились. Сами поликлиники тогда только в течение полугода переходили на использование новых бланков, что и вызвало подобный конфуз. Поэтому непосредственно перед подачей больничного в ФСС рекомендуется ознакомиться с нормами составления документа. В нем обязательно указывается код предприятия, ставится 4 печати (лечащий врач, заведующий поликлиники, отдел бухгалтерии самой больницы и предприятия).

Юридические нормы листа

Получение больничного листа - это гарантия государства, что указана в ст. 183 Конституции. Согласно ей, каждый трудоспособный гражданин, который временно теряет возможность выполнять свои прямые обязанности, имеет гарантию денежного обеспечения в полной мере получаемой заработной платы.

В листе работодателем указывается размер социального пособия, что высчитывается на основании получаемого жалования. На усмотрение лечащего врача больничный может продлеваться на 10 или 15 дней, в зависимости от состояния здоровья пациента. Нужно учитывать, что переоформление документа (то есть замена его квалификации) выполняется только по итогам медицинской комиссии во главе с заведующим поликлиникой. Естественно, что продлить больничный невозможно без проведения осмотра больного и подтверждения того, что он на текущий момент является нетрудоспособным.

Также нужно заметить, что больничный лист, как и взыскание налога с полученной выплаты, осуществляется даже в тот период, когда работник потерял временно возможность работать, находясь на данный момент в отпуске. Здесь именно работодатель уплачивает первые 3 дня больничного, после чего передает это дело в ФСС, которые гарантированно возвращают вычет из поданных документов и отчетов. Контроль за соблюдением юридических норм принимает на себя именно фонд социального страхования, как и получение официального запроса со стороны поликлиники, где был выписан документ.

Если работодатель отказывает работнику в выплате больничных средств, то это полное основание для обращения в суд и получения дополнительной компенсации (определяется решением заседания). На само предприятие же в этом случае накладывается штраф (30-50 тысяч рублей).