Какие существуют льготы по земельному налогу

Льготы по земельному налогу носят компенсационный характер. Обычно они являются частью совокупности разных льгот, призванных подчеркнуть особые заслуги человека перед обществом или обеспечить налогоплательщику необходимый уровень жизни.

Льготниками могут быть как физические, так и юридические лица.

Права и обязанности как основа для реализации налоговых льгот

Налог на землю и льготы по нему состоят из следующих компонентов:

• субъект (человека, на которого накладывается обязанность по оплате налога);
• налоговые ставки, база, сроки;
• порядок уплаты;
• начисления;
• налоговый период;
• единица обложения.

В процессе формирования льгот главным является субъект. От его характеристик и особенностей зависит сам факт появления оснований для льгот. Поскольку налоги взимаются с владельца земли, то и льготы могут определяться только по отношению к тому лицу, которое:

• является собственником недвижимости;
• имеет право на пожизненное владение участком;
• на законных основаниях может бессрочно пользоваться землей.

Льготы - это продолжение прав. Они могут быть установлены только по отношению к тому человеку, который имеет юридическое право на владение и распоряжение земельным участком.

Не могут платить налоги люди, которые землю арендуют или обладают правом на безвозмездное срочное ее использование. Поскольку они не обладают налоговой ответственностью, они не имеют права и на льготы.

Уровни формирования льгот на уплату земельного налога

В России существуют только два уровня формирования налоговых льгот: федеральный и региональный.

К первому уровню относятся все нормы, предусмотренные федеральным законодательством. Основным нормативным документом в данной области является Налоговый кодекс.

Законы регионального уровня расширяют количество субъектов льготного налогообложения, увеличивают диапазон льготных случаев и размеры отчислений. Однако региональное законодательство не должно принимать нормы, идущие вразрез с федеральными законами.

Чаще всего в список субъектов льготного налогообложения попадают юридические лица, чья деятельность является особо значимой для данного региона.

Не следует путать понятие льгот с ситуацией, когда предприятие не облагается налогом по причине отсутствия земли в собственности.

Льготы федерального уровня

Этот уровень льгот описан в ст. 391 Налогового кодекса России. В соответствии с п. 5 налоговые льготы могут получать только люди, отвечающие следующим требованиям:

1. Они должны иметь звания Героя Советского Союза или Российской Федерации или быть полными кавалерами ордена Славы.
2. Это могут быть инвалиды всех групп, кроме третьей, независимо от причин инвалидности.
3. Семьи, имеющие на содержании инвалидов с детства, независимо от группы, причины и сроков инвалидности.
4. Они должны иметь статус ветеранов или инвалидов Великой Отечественной войны.
5. Обладать званием ветеранов и/или иметь статус инвалида боевых действий в горячих точках России или за рубежом.
6. К льготникам по многим категориям относятся все военные или гражданские лица, участвовавшие в ликвидации аварии в Чернобыле и в объединении "Маяк" на Урале. В эту же категорию попадают люди, которые принимали участие в действиях по испытанию ядерного оружия. Иными словами, на данную льготу имеют право все люди, которые подверглись облучению в данных ситуациях. На льготы могут рассчитывать и все те, кто пострадал при испытаниях ядерного оружия на Семипалатинском полигоне.
7. Пенсионеры и граждане, чей доход позволяет отнести их к категории малоимущих.
8. Семьи, признанные многодетными.

Порядок и сроки реализации льгот

Реализация льгот осуществляется на основании документов, которые подтверждают право данного субъекта на уменьшение налоговой базы. Эти документы предоставляются в налоговый орган по месту расположения участка самим налогоплательщиком. Если субъект налогообложения не доказал свое право, то налоговый орган определяет величину налога в полном объеме.

Реализация права льготы зависит и от срока представления документов. Они должны быть поданы в соответствующие государственные органы не позднее 1 февраля того года, который следует за прошедшим налоговым периодом.

Льготы юридических лиц

Для предприятий льготное налогообложение зависит от категории и целевого использования земли. Налог на землю не взимается с таких участков:

• особо охраняемых природных территорий;
• водных объектов;
• территорий, занятых лесами;
• земель, изъятых из оборота;
• участков, на которых расположены объекты, признанные культурным и архитектурным наследием;
• историко-культурных заповедников.

Все остальные земельные участки подлежат налогообложению. Если такой участок используется индивидуальным предпринимателем в производственной деятельности, то налог на землю он платит на общих основаниях и в полном объеме.

Льготами при уплате земельного налога пользуются следующие организации:

1. Все учреждения уголовно-исполнительной системы. Если земля используется только для целей осуществления своих функций, то организации этой системы не платят налог совсем.
2. Учреждения и предприятия, владеющие земельными участками, находящимися под государственными автомобильными дорогами.
3. Религиозные организации не платят земельный налог, но только за те участки, на которых непосредственно размещены культовые здания и сооружения.
4. Все общественные организации, 80 % уставного капитала которых состоит из взносов граждан, имеющих группу инвалидности.
5. Организации, ведущие свою деятельность в рамках народных промыслов. Однако льготное налогообложение касается только земель, на которых этот промысел осуществляется.
6. Организации и предприятия, которые осуществляют свою деятельность в особой экономической зоне, при условии, что налогооблагаемые участки расположены в пределах этой зоны.
7. Организации, выполняющие функции управляющих компаний в Сколково.

В субъектах федерации список организаций-льготников может быть расширен. Могут быть увеличены и размеры налоговых вычетов.

Налоговые вычеты при купле-продаже земли

Уплата налога за землю может производиться в прямой форме или в косвенной. Налог с продажи земли - это отчисления, связанные с получением дохода от земли. Эта форма налогового бремени также обладает рядом льгот.

Реализовать свое право на льготы можно только при следующих условиях.

1. Если налоговый вычет производится впервые.
2. Человек может претендовать на данную льготу только в том случае, если приобретение оплатил сам из собственных средств. Если оплата осуществлялась иными физическими или юридическими лицами, то претендовать на льготу можно только тогда, когда часть средств уплачена лично и это можно документально подтвердить. При этом вычет будет рассчитываться только на сумму вклада.
3. Льготой можно воспользоваться только при покупке такого земельного участка, на котором уже существуют жилые помещения или получено разрешение на их строительство.
4. Можно воспользоваться налоговыми вычетами и в случаях изъятия земли для осуществления государственных и муниципальных нужд. Кроме того, получить вычет можно и при уступке своих прав на долю в земельном участке.

В 2014 году была установлена величина предельно допустимого вычета в 260 000 руб. Это означает, что налогоплательщик может вернуть себе причитающиеся 13% только в том случае, есть купил землю не дороже, чем за 2 миллиона. При покупке земли за большую сумму гражданину возвращают все те же 260 000 рублей.

Существует еще одна льгота по налоговому вычету при приобретении земельного участка. Она определяется не по категориям граждан, а по давности нахождения недвижимости в собственности. До 2015 года налоги с продаж не платили после 3 лет нахождения недвижимости в собственности. С 2015 года этот срок увеличен до 5 лет. Исключение сделали только для недвижимости, перешедшей к новому владельцу в процессе дарения или наследования.

В последнее время наметилась тенденция увеличения налогового бремени. Проявляется это как в виде прямого увеличения налогов, так и в уменьшении спектра и величины льгот. Остается надеяться, что кризис закончится, и опять начнутся времена усиления социальной и экономической поддержки населения.