Уплата страховых взносов ИП

Согласно российскому законодательству страховые взносы ИП обязательны к уплате всеми предпринимателями (независимо от их доходов). Поэтому порядок уплаты и размер страховых взносов для ИП на текущий год - актуальный вопрос для всех бизнесменов.

Даже если бизнесмен только начал работать и еще не успел совершить ни одной продажи или получил убыток по итогам года, он должен производить налоговые отчисления в ПФР с момента регистрации в качестве ИП в ФНС. Законодательно предусмотрены только три случая, при которых можно не производить пенсионные отчисления. Освобождены от этих налогов следующие категории граждан:

• лица, проходящие службу в армии по призыву;
• мамы, которые находятся в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет;
• граждане, которые ухаживают за инвалидами первой группы или лицом старше 80 лет.

Сроки для перечисления платежей в Пенсионный фонд

Уплата фиксированных платежей в Пенсионный фонд и ФОМС, которые не зависят от полученной выручки, должна быть произведена до 31 декабря 2015 года (включительно). В противном случае придется заплатить пени. Срок проведения платежа банками может достигать несколько дней, поэтому лучше уплачивать все налоги заблаговременно.

Важно также правильно заполнить все реквизиты в платежном поручении. Например, если предприниматель неверно укажет КБК, то это будет служить поводом для того, чтобы Пенсионный фонд не принял к зачету уплаченный налог и начислил пеню. В 2015 году КБК для налоговых отчислений в ПФР - 39210202140061000160; в ФФОМС - 39210202101081011160.

Уплачивать налоги можно ежеквартально либо одним платежом до конца года. Обычно для предпринимателей более выгодно уплачивать взносы поквартально. При таком варианте у ИП есть возможность уменьшать авансовый платеж по налогам при УСН, ОСНО или ЕНВД либо включать их в состав расходов.

Расчет взносов для ИП со "сверхдоходов" можно производить по итогам года. Платеж в размере 1% от выручки с суммы свыше 300 000 руб. за 2015 год необходимо заплатить не позднее начала апреля 2016 года.

Из чего складываются страховые взносы для ИП в Пенсионный фонд?

До 2014 года фиксированные взносы в Пенсионный фонд подразделялись на три платежных поручения: на страховую, накопительную части пенсии, а также взносы на медицину в ФФОМС.

В 2014-2015 гг. накопительная часть пенсии россиян была заморожена правительством, поэтому вся сумма отчислений в ПФР идет на страховую часть. Эти деньги направляются на выплаты нынешним пенсионерам, но при этом средства отображаются на личном лицевом пенсионном счете ИП. Также предприниматели по-прежнему обязаны совершать медицинские взносы в ФФОМС в установленном размере.

Порядок исчисления страховых взносов

Если до 2014 года взносы уплачивались в фиксированном размере, то теперь применяется дифференцированный подход: налог зависит от величины полученной выручки. Начиная с 2014 года, предприниматели переводят пенсионные платежи в установленном законом размере (плюс 1% от "сверхвыручки", превышающей 300 000 руб.).

Сделано это было в целях снижения налоговой нагрузки на ИП, которые имеют невысокий уровень дохода. Предыдущее решение правительства об увеличении страховых отчислений с 2013 года практически в 2 раза (до 35 664,66 руб.) было призвано сократить дефицит бюджета фонда. На практике же оно привело к массовой ликвидации ИП и сокращению собираемых налогов. Новый закон был призван исправить прошлые ошибки законодателей и легализировать работу части индивидуальных предпринимателей, относящейся к малому бизнесу (они были вынуждены прекратить деятельность из-за непосильной налоговой нагрузки).

Отчитываться по начисленным и уплаченным страховым взносам «за себя» в Пенсионный фонд не нужно. Отчетность сдается только при наличии у ИП наемных работников и при уплате взносов за них.

Страховые взносы ИП состоят из двух компонентов: это фиксированный платеж и 1% от выручки свыше 300 000 рублей. Формула для расчета налоговых отчислений за год выглядит следующим образом: (МРОТ * 26% (страховой тариф отчислений в ПФР) * 12 месяцев) + (выручка предпринимателя - 300000) * 1%). Законодательно установлено предельное значение пенсионных отчислений. Они не могут быть более размера налога, рассчитанного из восьми МРОТ (8 МРОТ * 12 * тариф 26%).

Страховой тариф для отчислений и формула для расчета платежа в ФФОМС остались прежними: (МРОТ * 5,1% * 12 месяцев). Взносы в ФФОМС со «сверхдоходов» не уплачиваются.

Что понимается под доходами предпринимателей, которые учитываются при расчете платежа в ПФР? Это зависит от налогового режима, который они применяют:

1. Для ИП на общем режиме (ОСНО), «УСН-доходы» или «УСН-доходы-расходы» - сумма всех доходов за год без уменьшения ее на расходы.
2. Для ИП на "вмененке" (ЕНВД) и "патенте" налогообложения учитывается не реально полученный, а установленный законом потенциальный доход.

Если бизнесмен совмещает несколько налоговых режимов (например, общий режим и ЕНВД), выручка, полученная от разных видов предпринимательской деятельности, суммируется.

Фиксированные платежи в ПФР ежегодно меняются в зависимости от проиндексированного размера МРОТ. В 2015 году МРОТ в России вырос на 7,4% по отношению к 2014 году и составил 5965 руб.

Исходя из указанного размера МРОТ, получается, что минимальный размер пенсионных взносов ИП составляет 18610,80 руб. (5965 * тариф 26% * 12 месяцев). Дополнительно на медицинские нужды в ФФОМС в 2015 году необходимо перечислить 3650,58 руб. (5965 * 5,1% * 12).

Общая сумма обязательных платежей в 2015 году составляет 22261,38 рублей.

Те предприниматели, которые выручат в 2015 году менее 300 000 руб. кроме указанной суммы, могут не делать никаких отчислений.

Если предприниматель заработал более 300 000 рублей, то ему необходимо дополнительно перечислить в фонд 1% от «сверхдоходов». Например, если доходы ИП в 2015 году составили 1,5 млн руб. Получается, что ИП, помимо 18610,80 руб. должен заплатить в ПФР еще 12 000 руб.: (1 500 000 - 300 000) * 1%.

Максимальный размер пенсионного налога в 2015 году составит 148 866,4 руб. (8 * 5965 * 26% * 12). Указанную сумму заплатят предприниматели, у которых годовой доход равен или превышает 12,43 млн руб.

Важно учитывать, что ИП, которые не сдадут вовремя годовую налоговую отчетность (по УСН, ОСНО или ЕНВД), получат требования из ПФР о необходимости уплаты налогов в максимальном размере.