Общая российская система налогообложения

Общая система налогообложения является неотъемлемой частью ведения бизнеса на сегодняшний день. Она состоит из федеральных и региональных законов. Первые всегда воздействуют на всю территорию Федерации, а вторые - только там, где правоуполномоченный орган использует их, приняв соответствующее решение. Налоговым Кодексом Российской Федерации регулируются, как правило, все ставки, формы оплаты, отчетность и ее сроки.

Налоги, относящиеся к ОСНО, существуют следующие:

• на полную прибыль налогооблагаемых предприятий;
• на полное имущество налогооблагаемых предприятий (каждого из них);
• на транспорт;
• на добавленную стоимость.

Рассмотрим более подробно каждый из них.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Изъятие в бюджет части добавочной стоимости, которая создается на этапе производства продукции, выполнения работ или оказания услуг, называется НДС. Он является косвенным налогом. Налогоплательщиками НДС являются организации, ИП и компании, производящие ввоз продукции в пределах Таможенного союза. Существуют определенные объекты, облагаемые НДС:

• продажа любых видов работ, продукции, услуг по всей территории РФ;
• производство и выполнение строительно-монтажных работ для своих нужд;
• передача товаров и работ на территории России для собственного потребления, эти расходы не берут во внимание при начислении налога на прибыль предприятия;
• ввоз любых товаров в нашу Федерацию и на территории, подконтрольные ее юриспруденции.

Налоговым периодом по законодательству принято считать квартал. НДС всегда рассчитывается по специально установленным ставкам, зависящим от рода услуг, вида работ, товаров. Применяют всего три таких ставки:

1. 0%;
2. 10%;
3. 18%.

Нулевая ставка налагается на следующее:

• услуги, товары, предназначенные только для экспортных поставок в нашей Федерации;
• товары, которые экспортируются, и те, что попадают под свободный оборот в пределах Таможенного союза;
• услуги при международной поставке товаров;
• экспортируемые ресурсы энергии в виде электричества;
• все организационные услуги, оказанные при поставке газа трубопроводом из РФ в иные страны;
• иные виды товаров, услуг, предусмотренные ст. 164 п. 1 НК РФ.

К ставке в 10% относятся:

• товары продовольственные, перечисленные в ст. 164 НК РФ;
• детские товары;
• учебники и научная литература;
• медицинские препараты любых производителей.

Ставкой в 18% облагаются товары, не попадающие под ставку 0% и 10%.
Общая система налогообложения имеет в своем составе налог на прибыль организаций. Рассмотрим его более подробно.

Налог на прибыль организаций

НП - прямой налог, который непосредственно зависит от размера получаемой прибыли предприятия. Объектом НП является прибыль, полученная по данным регистров налогового учета, ведение которого обязательно для всех организаций страны. При этом применяется общий режим налогообложения. Налогоплательщиками по данному виду налога являются:

• российские организации;
• зарубежные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории Российской Федерации с помощью официальных представительств или же получают прибыль от источников в России;
• организации, которые признаны отечественными участниками консолидированной группы плательщиков налога, они исполняют свои обязанности только по консолидированной группе.

Установленная налоговая ставка по НП составляет 20% от прибыли. При этом:

• 2% зачисляется в бюджет государства;
• 18% зачисляется в бюджет субъектов РФ.

Налоговая ставка НП, которая подлежит зачислению в бюджет субъектов России, может уменьшаться для отдельных категорий налогоплательщиков, но быть не ниже 13,5%:

• для резидентов особой экономической зоны;
• для участников региональных инвестиционных проектов.

Налоговым периодом обычно считают год. Основным периодом подачи отчетов являются: 1-й квартал (1/4 года), 6 мес. и 3/4 года (9 мес.).

Налог на транспорт и имущество предприятий

Транспортный налог также относится к ОСНО. Его оплату производят лица, которые зарегистрировали то или иное средство передвижения или перевозки грузов. Объектами налогообложения признаны все эти средства.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетность подается в налоговые органы в 1-й, 2-й и 3-й кварталы. Ставки по ТН устанавливаются в зависимости от вида транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Налог на имущество предприятий

Плательщиками налога являются организации (ООО, ИП, АО и прочие), имеющие зарегистрированное имущество. Объектами налогообложения признаны:

1. Для государственных организаций это имущество, которое числится на балансе предприятия (движимое, недвижимое).
2. Для европейских компаний, которые осуществляют деятельность в нашей Федерации посредством представительств, это имущество, которое относят к основным средствам (движимое, недвижимое).
3. Для зарубежных фирм, концернов, компаний, не функционирующих напрямую в нашей Федерации, это полученное по соглашению (концессионному) имущество, обычно недвижимое.

Основным периодом любого налога на имущество обычно всегда является календарный год, а основным периодом для подачи отчетов является 1-й квартал (1/4 г.), 6 мес. и 3/4 г. (9 мес.).

Ставка по любому из налогов никогда не должна превышать 2,2%.

Для каждого федерального округа они могут пересматриваться отдельно (согласно ст. 380 НК РФ). Неотъемлемая часть ведения деятельности и учета организаций - это режимы налогообложения. Общий режим является основным и имеет свои преимущества и недостатки.

Преимущества ОСНО. Зачастую крупные предприятия заинтересованы в партнерах, работающих по общему режиму налогообложения, так как можно применить вычеты по НДС (например, крупный машиностроительный завод, покупающий комплектацию для сборки).

Недостатки ОСНО. Отчасти этот режим налогообложения является сложным с точки зрения отчисления некоторых налогов, и влечет за собой составление бухгалтерского баланса. Ведением налогового участка на предприятии должен заниматься исключительно профессиональный бухгалтер.