Что выгоднее: усн или енвд для ип?

Для тех, кто решил заняться собственным делом, одновременно с вопросом регистрации встает вопрос о том, усн или енвд для ип выгоднее всего выбрать при этом. Для малого бизнеса существует 5 вариантов уплаты налогов: общая, патентная, упрощенная, вмененная системы и единый сельскохозяйственный налог. Так как далеко не каждый предприниматель собирается осуществлять деятельность, связанную с патентами или с сельским хозяйством, то для выбора остаются три схемы: общая, упрощенная и вмененная. Чтобы максимально сосредоточиться на развитии своего дела, сначала лучше выбрать наименее трудозатратную отчетность. Под это описание не попадает общая система, потому что для нее требуется или наличие бухгалтера, или практические навыки ведения бухгалтерского учета. Оба варианта - это либо трата денег, либо времени. В связи с этим нам остается два варианта: УСН и ЕНВД. Остается только сравнить, какой режим выгодней.

Сравнение главных аспектов УСН и ЕНВД

Изначально УСН была придумана в качестве хорошей альтернативы ОСН и ориентирована на представителей малого и среднего бизнеса. Поэтому для ее применения бизнес должен соответствовать некоторым требованиям:

• количество сотрудников не должно превышать 100 человек;
• доход в год должен быть не более 60 миллионов рублей;
• остаточная стоимость меньше 100 миллионов рублей.

Для использования ЕНВД предпринимателю нужно соблюсти следующие условия:

• в штате должно быть не более 100 сотрудников;
• в местном правовом акте должен быть упомянут вид деятельности, которым собирается заняться ИП;
• данный режим налогообложения должен быть введен в том муниципальном образовании, где зарегистрирован предприниматель;
• не подходят для ЕНВД договоры простого товарищества и доверительного управления.

Какие налоги заменяют УСН и ЕНВД?

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему, то он освобождается сразу от нескольких видов налогов, которым она служит заменой. Такими налогами являются:

1. НДФЛ, но только в отношении ведения предпринимательской деятельности, то есть на доходы, полученные от бизнеса. Еще нужно знать, что НДФЛ за своих работников предпринимателю все равно придется платить в любом случае.
2. Налог на имущество физических лиц - для имущества, которое предприниматель использует для ведения своего дела.
3. Налог на добавленную стоимость. В этом варианте исключается НДС, который платится на таможне при ввозе товаров из других государств при договоре простого товарищества или при доверительном управлении.

Рассмотрим, какие налоги заменяет ЕНВД. В сравнении с упрощенной системой, вмененная практически ничем от нее не отличается, потому что она тоже заменяет три налога:

• НДФЛ (как и в УСН);
• налог на имущество (как и в УСН);
• НДС, здесь отличие от упрощенки только в том, что деятельность на ЕНВД не применяется при договоре простого товарищества или при доверительном управлении.

Порядок перехода на УСН и ЕНВД

Для УСН действует система добровольного перехода. Существует два варианта этой процедуры:

1. Если вы еще официально не зарегистрированы в налоговых органах, то заявление на упрощенную систему подается одновременно с регистрацией в инспекции. Если же забыли это сделать или еще не разобрались, то у вас есть еще 30 дней на подачу заявления после регистрации ИП.
2. Если вы зарегистрировались и 30 дней уже прошло, то перейти на упрощенку можно будет только со следующего календарного года, при этом уведомить налоговую об этом нужно до 31 декабря.

Для перехода либо снятия с учета с ЕНВД необходимо подать заявление в налоговую по месту регистрации. Изменение режима возможно только в конце календарного года, как и в случае с УСН.

Объект налогообложения и отчетность в УСН

Если вы рассматриваете упрощенную систему налогообложения, то придется также выбрать и объект налогообложения вашей деятельности. Всего их два:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Рассмотрим ставки и порядок расчета налогов у этих вариантов. Сам по себе расчет налога производится по формуле. Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база

Если объектом налогообложения выбраны доходы, то ставка составит 6%. Эта ставка высчитывается из налоговой базы. В данном случае ею является вся сумма полученных доходов, при этом если считается сумма за 3 месяца (квартал), то берутся доходы этих месяцев, то же самое происходит и при расчете налога за полугодие и год. Может быть и так, что вы выбрали схему доходов за вычетом величины расходов, тогда ставка налога будет равняться 15%.
При таком варианте налоговой базой будет разница между доходами и расходами предпринимателя, то есть чем больше расходов, тем меньше уплачиваемый налог. Но не стоит заблуждаться насчет расходов: в них можно записать только те затраты, которые прописаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

Будет интересен еще один нюанс, связанный с этим объектом налогообложения. Существует такое понятие, как минимальный налог. Оно значит, что если начисленный налог составляет менее 1% от суммы доходов, то выплачивается минимальный налог в размере этого 1%. Давайте рассмотрим подробнее на примере: Допустим, что сумма доходов равна 59 млн.руб., а сумма расходов 56 млн.руб.

• рассчитаем налоговую базу: 59 000 000 - 56 000 000 = 3 000 000;
• определим сумму налога: 3 000 000 * 15% = 450 000;
• определим сумму минимального налога: 59 000 000 * 1% = 590 000

Как видим, минимальный налог оказался больше суммы высчитанного налога, поэтому заплатить в этом случае придется 590 тыс.руб.

Порядок учетной политики и расчета налога для ЕНВД

В ЕНВД количество заработанных вами денег не имеет никакого значения. Размер дохода устанавливается Налоговым кодексом РФ и называется вмененным. На практике это означает, что за вас уже решили, сколько вы можете заработать денег, осуществляя ту или иную деятельность. Из этого решения уже рассчитали налог, необходимый к уплате государству.

Однако и здесь есть свои исключения: данный налог распространяется только на определенные виды деятельности, которые перечислены во 2 пункте ст. 346.26 НК РФ.

Он включает розничную торговлю и большой список услуг, начиная с ветеринарных и заканчивая рекламными. С точки зрения учетной политики государство предъявляет следующие требования:

• если помимо деятельности, облагаемой вмененным налогом, осуществляется еще какая-либо деятельность, то показатели по каждому виду учитываются раздельно;
• соблюдение кассовой дисциплины;
• предоставление данных о количестве работников.

Рассчитывается налог по формуле:

ЕНВД = Налоговая база * Ставка налога (15%)

Налоговая база - это и есть вмененный доход, ее рассчитывают по формуле:

НБ = Базовая доходность * Физический показатель

Физическим показателем может быть и количество работников, и метраж торгового помещения, и многое другое - все это устанавливается в ст. 346.29 НК РФ и рассчитывается индивидуально. К этому показателю привязана базовая доходность, например, если у вас стоянка для автомобилей, то с каждого кв. метра вы будете платить 50 руб. в месяц, то есть показателем является м.кв, а доходностью 50 руб. в мес. Еще одним важным моментом является то, что каждый год в зависимости от экономической ситуации государство устанавливает единый коэффициент К1, на который изменяется базовая доходность. Так, в 2013 году он равнялся 1,569, в 2014 - 1,672, а в 2015 - 1,798. Если брать все ту же стоянку, то владелец в 2015 году будет платить 50 * 1,798 = 89,9 руб./кв.м. в месяц. Еще существует коэффициент К2 - он разный для разных регионов и видов деятельности и может быть меньше 1, то есть уменьшать базовую доходность.

Сравнение порядков отчетности для УСН и ЕНВД

Теперь разберемся, как нужно перечислять налоги. Для УСН налоговым периодом является календарный год. Авансовые платежи на упрощенке платятся поквартально, т.е. каждые 3,6 и 9 месяцев. Они должны уплачиваться не позднее 25 календарного дня после окончания очередного квартала. Данные платежи потом включаются в итоговый платеж по окончании налогового периода. При УСН этот платеж так же, как и подача декларации, осуществляется до 30 апреля следующего года. Для ЕНВД налоговым периодом является квартал, это значит, что налоговая декларация предоставляется по итогам квартала - до 20 числа следующего за кварталом месяца. Налог же уплачивается до 25 числа.