Особенности использования ЕНВД для организаций и ИП

24 августа 2015
Просмотров: 1341

Введение ЕНВД для ИП и малых организаций рассматривалось как один из существенных этапов в улучшении российского налогообложения и создании удобного налогового климата. Система использования единого налога на вмененный доход представляет один из основных спецрежимов для налогообложения в России для специально выделенных видов деятельности.

Налогообложение ИП

Оценка практики использования ЕНВД

Применяя ЕНВД, предприниматели оказываются в прозрачном правовом окружении, так как обеспечивается доступность и простота расчетов, что позволяет устранить неумышленные налоговые нарушения. Кроме того, налогообложение прямо не связано с финансовыми результатами организаций и ИП на ЕНВД, что разрешает легализовать их деятельность и в наименьшей степени зависеть от проверяющих органов. Налог, как показала практика, не лишен изъянов, основным среди которых является нарушение рыночных принципов экономики, что выражается в том, что малый бизнес одних отраслей под обложение единым налогом попадает, а других - нет. В итоге причиняется серьезный урон предпринимательству за счет «уравнивания» положения разных плательщиков с точки зрения рентабельности бизнеса.

При утверждении систем налогообложения обязаны быть установлены все ее составляющие. Соответствующие акты должны формулироваться так, чтобы любой налогоплательщик располагал информацией о том, в какой последовательности, какие налоги и когда он обязан рассчитать и оплатить.

Составляющие системы обложения в форме ЕНВД

Условия налогообложения ИПНалог считается принятым исключительно тогда, когда установлены налогоплательщики и другие составляющие налогооблагательной системы.

В роли плательщиков единого налога выступают организации и ИП на ЕНВД, реализующие на территориях муниципальных районов, городских округов, а также городов федеральной значимости, Москвы и Санкт-Петербурга, свою деятельность.

Единый налог разрешается использовать в отношении представленных единым перечнем в НК РФ типов предпринимательской деятельности, в частности таких, как осуществление ветеринарных услуг; осуществление классифицируемых по ОКУ бытовых услуг; розничная торговля, выполняемая через объекты не располагающей торговыми залами стационарной сети; оказание услуг по обеспечению мест для временной стоянки автотранспортных средств и т. д.

Законодательство предусматривает, что подобное налогообложение не используется в случаях реализации деятельности в границах договоров простого товарищества или доверительного имущественного управления, а также в случаях ее реализации причисленными к категории крупнейших плательщиками.

Постановка на учет организаций и индивидуальных предпринимателей в роли плательщика реализуется или по району предпринимательской деятельности, или по району нахождения организации (проживания предпринимателя).

Организации и ИП, выразившие желание перевестись на систему ЕНВД, передают в налоговое учреждение заявление о желании встать на учет в течение 5 дней с первого дня начала использования данной системы в качестве плательщика.

Форма заявления о постановке на учетФорма заявления о постановке на учет в роли плательщиков единого налога организаций и ИП утверждается уполномоченным по контролю и надзору в налоговой области федеральным органом. Объектом обложения ЕНВД определяется вмененный доход.

НК РФ трактует вмененный доход как вероятный доход налогоплательщика, устанавливаемый с учетом общности условий, прямо воздействующих на приобретение названного дохода, и применяемый для расчета ЕНВД по введенной ставке.

Налоговой базой в анализируемой системе является размер вмененного дохода, который можно определить умножением уровня базовой доходности (БД) 1 ед. физического показателя на их количество (ФП) и на поправочные коэффициенты К1 и К2, как показывает следующая формула расчета:

НБ = (БД × К1 × К2) × ФП

Базовая доходность - это утвержденная в денежной форме условная доходность на определенную 1 ед. физического показателя (например, численности, площади, производственной мощности и т. д.) в месяц, оценивающего установленные виды деятельности. Физические показатели и величины базовой доходности в месяц отражены в НК РФ.

Коэффициент К1 - поправочный коэффициент, представляющий собой утверждаемый на год дефляционный коэффициент, который соответствует индексу цен потребления в РФ в предшествующем году. Коэффициент ратифицируется на календарный год, ежегодно пересчитывается и публикуется в утвержденном Правительством РФ порядке. В свою очередь Правительство РФ расчет уровня дефляционного коэффициента перепоручило Минэкономразвития РФ (по согласованию с Минфином РФ). Второй поправочный коэффициент К2 отражает специфику ведения определенной предпринимательской деятельности, включая товарную номенклатуру, продолжительность работы, прибыльность бизнеса, сезонность деятельности, особенности зоны осуществления предпринимательства и прочие особенности.

Поправочный коэффициент К2 утверждается юридическими актами уполномоченных органов власти районов и округов как произведение утвержденных этими актами величин, учитывающих влияние всевозможных факторов на итоги предпринимательской деятельности. При этом определено ограничение для К2, состоящее в том, что уровень поправочного коэффициента может приниматься исключительно в границах от 0,005 до 1.

Налоговым периодом в анализируемой системе признается квартал. Это обозначает, что определять расчетным путем ЕНВД и оплачивать его в бюджет нужно в конце любого квартала.

Ставка налога составляет 15% рассчитанного вмененного дохода.

Льготы по изучаемому режиму законодательством не определены. При этом предусматривается, что определенная за квартал сумма налога подлежит снижению на величину страховых взносов и выплаченных работникам пособий. При этом исходная сумма может быть понижена до 50% рассчитанного значения.

Сроки декларирования и уплаты ЕНВД

До 20 числа первого месяца квартала, идущего за отчетным, плательщиками в налоговые учреждения осуществляется сдача декларации по результатам налогового периода.

Расчет и оплата налога по результатам налогового периода осуществляются плательщиком не позже 25 числа первого месяца квартала, идущего за отчетным.

Автор:
Оцените статью:
КОММЕНТАРИИ