Особенности патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) - режим учета налогов, который был введен в 2013 году. Система будет особенно интересна начинающим предпринимателям. Бизнесмены и раньше могли выбирать патенты, но до 2013 года режим налогообложения имел вид "упрощенки", в основе которой лежала патентная основа. Сегодня ПСН отличается легкостью использования, но пока система не очень популярна среди бизнесменов. Причина может быть в том, что налоговой режим был введен недавно.

Кроме того, многим индивидуальным предпринимателям более привычны единый налог на временный доход (ЕНВД) и упрощенная система налогообложения (УСН), которые идеально подходят для малых предприятий. Эти режимы дублируют многие достоинства ПСН.

Особенности налогового режима

Как и любой режим налогообложения, ПСН имеет свои особенности. Индивидуальный предприниматель должен сначала их внимательно рассмотреть, только потом решить вопрос об использовании ПСН в своем бизнесе.

Патентная система налогообложения не требует сложного учета, вам не придется нанимать бухгалтера либо отдавать это направление на аутсорсинг. Отчетность очень простая. Налоговую декларацию сдавать не надо, налог рассчитывается и оплачивается сразу. Это происходит в тот момент, когда вы платите за патент.

ПСН и УСН подходят ИП, их можно смело отнести к льготным режимам. В основе системы лежит использование патента. Это специальный документ, дающий бизнесмену право вести деятельность определенного вида. Если вы только думаете заниматься бизнесом, приобретите этот документ. Купить патент на предпринимательскую деятельность просто, но это нужно сделать в том регионе, где вы планируете открыть свое дело.

Законодательство предоставляет возможность приобретать патент на срок от 1 до 12 месяцев. Это очень удобно, ведь многие люди, которые планируют заниматься бизнесом, желают попробовать себя в роли предпринимателя.

Приобретение патента на небольшой срок позволяет изучить перспективы развития бизнеса в регионе, провести анализ потребительского спроса.

Достоинства и недостатки режима налогообложения

Патентная система имеет свои особенности, учитывайте их, если планируете использовать патентную систему. Режим налогообложения имеет следующие достоинства:

1. Купить патент можно по относительно невысокой цене, но не все они стоят дешево. Есть виды деятельности, требующие существенных затрат на патент.
2. Предприниматель получает возможность купить патент на определенный срок, приобрести его на один или несколько месяцев. Максимальный срок действия составляет 1 год.
3. Бизнесмены могут приобрести разрешения на разные виды деятельность. Граждане получили возможность покупать разрешение в разных регионах страны, иметь на руках несколько патентов.
4. Поскольку налоговая декларация отсутствует, вам не нужно думать о том, как заполнить документы и их сдать. Не нужно волноваться, ожидая исход проверки.
5. Выбрав ПСН, вы получите дополнительные льготы, например, за работников не придется платить в Фонд социального страхования. Достаточно перечислять средства в Пенсионный Фонд РФ, оплачивая 20% от страховых взносов за персонал. Если вы собираетесь сдавать в аренду недвижимость, заниматься розничной торговлей, организовать свое дело в сфере общепита, то таких льгот не будет.

Если вас заинтересовала информация, то узнать список видов деятельности, подходящих для патентного налогообложения, можно в ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ. Стоит сказать, что власти в регионах не могут сократить этот список, а имеют право лишь расширить его. Например, в столице не действует ЕНВД. А вот приобрести патент предприниматель может, это значительно снизит налоговую нагрузку.

К недостаткам системы специалисты относят следующие моменты:

1. Патентная система налогообложения предназначена только для ИП. Для организаций этот режим не подойдет.
2. ПНС можно использовать, если у вас магазин небольшой площади, либо вы открыли свое дело в сфере оказания услуг населению.

Учитывайте и существующее ограничение. Оно касается работников, которые ИП задействует в своем бизнесе. У вас может работать не более 15 сотрудников. При этом осуществляется учет персонала, занятого во всех предприятиях бизнесмена.

Существует и другое ограничение. Площадь зала обслуживания для торговли и общепита не должна быть больше 50 кв. м. Если сравнить с ЕВНД, то это в 3 раза меньше установленной нормы.

Расчет стоимости патента производится заранее, при этом учитывается возможный годовой доход бизнесмена. Помните о том, что книгу учета доходов все же нужно вести. Это необходимо для учета годового дохода предпринимателя. По всем имеющимся у него патентам доход не должен превышать 60 млн. руб.

Патент оплачивают заранее, вам не нужно дожидаться конца налогового периода. Можно сказать, что налог оплачивают по предоплате, в момент оформления документов.

Выбрав упрощенку или ЕНВД, бизнесмен может снизить налоговые отчисления. Это делается за счет страховых взносов. Патентная система такой возможности не предоставляет.

Вы не сможете учитывать расходы по страховым взносам, которые платите за персонал. Но ИП может совмещать патентную систему с другим режимом налогообложения. При этом ИП может учитывать взносы, которые он платит за себя.

Виды деятельности, разрешенные для ПСН

Если взять перечень видов деятельности, которые разрешены для ПСН, и сравнить его со списком, созданным для ЕНВД, то вы увидите, что списки похожи.

Говоря о производственной деятельности, нужно понимать, что в чистом виде для ПСН она не предусмотрена. Но предприниматель получает разрешение на услуги, которые можно отнести к производственным.

Перечень разрешенных видов деятельности достаточно широкий, в него включен процесс изготовления товаров, выпуск продуктов.

Сюда же можно отнести производство колбас, выпуск гончарных изделий, предложение потребителям услуг по производству оптических изделий, ковров, визитных карточек и др. Патентная система подойдет для ремесленников.

Если вы желаете узнать конкретный перечень услуг, то стоит обратиться к ст. 346.43 Налогового Кодекса РФ. В 2016 в список включены 63 вида деятельности. Субъекты РФ могут расширить список, пополнив его новыми видами бытовых услуг. Их перечень можно посмотреть в общероссийском классификаторе услуг населению. Если вы думаете о том, как получить патент, обратитесь в налоговую инспекцию.

Территория действия патента

До 2015 года документ действовал на территории того субъекта, где он был приобретен. Он имел одинаковую стоимость в городах и селах, его можно было купить по фиксированной цене. Но не всем бизнесменам это нравилось, ведь предприниматели из сельской местности, где доход предприятий традиционно ниже, чем в городах, платили за патенты наравне с бизнесменами из городов.

Этот момент был учтен, и с 2015 года условия покупки улучшились. Теперь регионом действия признано муниципальное образование. Исключения есть, это те патенты, которые были выданы предпринимателям, осуществляющим перевозки на автотранспорте, ведущим розничную торговлю.

Расчет стоимости документа стал более справедливым, ведь самые дорогие патенты предприниматели купят в крупных городах. В небольших населенных пунктах их стоимость значительно ниже. Но нужно понимать, что документ действует только на территории муниципального образования.

Стоимость патента в РФ

Приобретение документа может стать для предпринимателя очень выгодным делом, если его доходы велики. Стоимость фиксирована, размер налоговой ставки составляет 6%. Если говорить о налоговой базе, то это доход, который предприниматель может получить за год. Уровень дохода устанавливается законами региона, в котором занимается бизнесом предприниматель.

Сколько стоит патент? Информацию об этом можно получить в ФНС, изучив меню ресурса. Рассчитывая ПСН, нужно иметь в виду коэффициент-дефлятор.

На стоимость патента он не влияет, но оказывает влияние на размер потенциально возможного годового дохода (ПВГД). В 2016 году он составил 1329000 рублей.

Но не стоит забывать, что по инициативе регионов возможно увеличение размера ПВГД. Так, закон устанавливает следующие:

1. Увеличение ПВГД до 3 раз, если речь идет о бизнесе в сфере ремонта транспортных средств, проведения техобслуживания. ПВГД увеличивается в 3 раза и для предпринимателей, работающих в сфере оказания автотранспортных услуг.
2. До 5 раз увеличивается размер ПВГД, если патент куплен в больших городах. Речь идет о населенных пунктах, в которых проживает свыше 1 млн. человек.
3. До 10 раз, если бизнесмен планирует открыть свое дело в сфере общепита, собирается заняться розничной торговлей, либо желает сдавать в аренд, имеющуюся у него недвижимость. Учитывайте тот факт, что на стоимость патента может оказывать влияние численность персонала, площадь зала, количество транспорта в фирме.

Если вы перешли на патентную систему налогообложения, а через некоторое время сотрудники были уволены, то перерасчет стоимости патента не производится.

Если же число работников в фирме увеличивается, то вам нужно купить новый патент. Этот документ должен учитывать получившуюся разницу, образовавшуюся из-за изменения показателей численности штатных сотрудников.